電力企業(yè)財(cái)稅籌劃管理

根據(jù)xxx公司納稅管理“規(guī)范管理、準(zhǔn)確納稅、科學(xué)考核、防范風(fēng)險(xiǎn)”的基本原則，我公司重視企業(yè)財(cái)稅籌劃管理的重要性，經(jīng)營活動(dòng)時(shí)將財(cái)務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一部分，配備財(cái)務(wù)籌劃人員，制定籌劃政策。由于電力企業(yè)規(guī)模大，技術(shù)性強(qiáng)，很難充分利用稅收政策，有時(shí)還會(huì)給企業(yè)納稅帶來一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此公司從定期開展稅務(wù)自查、加強(qiáng)稅務(wù)學(xué)習(xí)、關(guān)注稅法，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等方面合理避稅，降低納稅風(fēng)險(xiǎn).

一、稅收籌劃的重要性

　　伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈化，國家法規(guī)建設(shè)日趨規(guī)范化，充分挖掘各項(xiàng)有利因素，積極做好稅收籌劃，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。在依法經(jīng)營的前提下，如何依照現(xiàn)行的法律法規(guī)開展適合電力企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的稅收籌劃方案，用好用足稅收政策，盡最大努力降低企業(yè)稅收成本，是我公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。

二、主要做法

　�。ㄒ唬┮�(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為稅收籌劃提供可靠依據(jù)

　　（二）開展稅務(wù)自查，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　（三）明確稅務(wù)管理職責(zé)，加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)

　　（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，優(yōu)化稅企關(guān)系

　　（五）注重稅收籌劃，降低稅負(fù)水平

　�。�六）提前謀劃，注重優(yōu)惠政策落腳點(diǎn)

三、主要成就

　　電力企業(yè)涉及到的稅收稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。其中增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種，是我公司稅收籌劃的重點(diǎn)，關(guān)鍵是進(jìn)項(xiàng)稅額如何足額、及時(shí)的進(jìn)行抵扣。在稅務(wù)籌劃的過程中，我公司也取得了一些成效：

　�。ㄒ唬┕�司營銷部走訪大客戶購買的一些小電器，按《增值稅》稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，該情況應(yīng)視同銷售貨物，按規(guī)定計(jì)算銷售額并征收增值稅，購進(jìn)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。經(jīng)過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，根據(jù)”營改增”政策，《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅（2013）37號(hào)）公司將購買的禮品、紀(jì)念品印上國網(wǎng)標(biāo)識(shí)后再贈(zèng)送給廣大用電客戶，便是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，發(fā)生的費(fèi)用可列支到廣告宣傳費(fèi)中，相應(yīng)的禮品、紀(jì)念品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（專票）可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減少了視同銷售應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅。

　　（二）xx機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目指揮部（業(yè)主）與xx供電公司（我公司）簽訂《xx機(jī)場(chǎng)電力改造項(xiàng)目施工合同》。工程完工后由我公司按合同價(jià)款全額開具建筑安裝業(yè)發(fā)票給業(yè)主。根據(jù)工程總預(yù)算，該工程包含電力導(dǎo)線、鐵塔等電力工程主要材料由我公司組織招投標(biāo)采購，工程土建及安裝分包給施工單位并簽署了分包合同。

　　一般情況下我公司按合同價(jià)款繳納營業(yè)稅及附加，稅收籌劃：根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第五條第三款規(guī)定：納稅人將建筑安裝業(yè)務(wù)分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額作為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。首先我公司在分包合同約定施工單位向我公司開具的分包發(fā)票作為我公司向業(yè)主開具發(fā)票時(shí)納稅抵扣額。

　　稅收籌劃給我公司節(jié)約稅金為分包方的分包價(jià)款對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅及附加。

　�。ㄈ�）為增加增值稅專用發(fā)票的取得，提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率，我公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部編寫了《上饒供電公司資金支付業(yè)務(wù)指南》，對(duì)辦公用品、車輛使用費(fèi)（修理、燃油）和廣告宣傳費(fèi)等各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)所需具備的憑據(jù)和開具發(fā)票都有明確規(guī)定，要求按規(guī)定取得相應(yīng)票據(jù)，大大提高了增值稅專用發(fā)票的取得數(shù)量，從而提高增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額。

　　（四）“營改增”政策實(shí)施后，與公司簽訂的工程設(shè)計(jì)合同和車輛租賃合同，在合同條款中一律要求對(duì)方提供增值稅專用發(fā)票，如對(duì)方為小規(guī)模納稅人，也要求對(duì)方到國稅代開增值稅專用發(fā)票，保證我公司抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（五）個(gè)人所得稅適用稅率的籌劃。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定：年終一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)按照“工資、薪金所得，，稅目繳納個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。由于政策在規(guī)定按照年終獎(jiǎng)金除以12的數(shù)額來確定適用稅率的同時(shí)，卻只允許減除一次其相應(yīng)的速算扣除數(shù)，因而就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅額臨界突變的現(xiàn)象，從而使得個(gè)人稅負(fù)因計(jì)稅數(shù)額的小幅增加而造成稅負(fù)大幅增加。這樣，在一定區(qū)間，可能出現(xiàn)全年一次性資金上升，稅后收入反而下降的情況，因此在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)盡可能避開全年一次性獎(jiǎng)金的無效區(qū)間。在對(duì)員工各類獎(jiǎng)金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，年終一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)稅辦法在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次。

四、下一步工作措施和思路拓展

　　由于稅收籌劃涉及公司采購、生產(chǎn)、銷售各個(gè)方面，需要各部門密切協(xié)作配合，公司除加強(qiáng)稅務(wù)管理人員對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，還將加強(qiáng)其他相關(guān)人員的稅法意識(shí)。