摘 要：在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理在政府的要求下進(jìn)行了深入改革，逐漸實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制精細(xì)化管理，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，對(duì)水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有積極作用，但是目前水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在部分問題有待改進(jìn)，仍需水利事業(yè)單位制定有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。本文主要在水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)以及實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性基礎(chǔ)上，對(duì)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行分析，并且針對(duì)問題提出了有效的解決措施。 

　　關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理 

　　水利事業(yè)單位是承擔(dān)水利管理工作職能的國(guó)家重點(diǎn)事業(yè)單位，如地區(qū)防汛抗旱、水資源利用和保護(hù)等，近些年來，政府對(duì)水利事業(yè)單位的資金投入力度加大，水利事業(yè)單位的水利工程建設(shè)、水利設(shè)施改進(jìn)優(yōu)化等活動(dòng)不斷增加，導(dǎo)致單位運(yùn)營(yíng)管理難度加大。水利事業(yè)單位必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)單位管理的重要作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，有效提升單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。 

　　一、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及重要作用 

　�。ㄒ唬┧聵I(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn) 

　　水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有廣泛性特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋了單位的多個(gè)管理環(huán)節(jié)，比如單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政資金審核等，財(cái)務(wù)內(nèi)控的廣泛性主要表現(xiàn)在單位的管理內(nèi)容較多、工作范圍較廣。水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是為了提升單位的社會(huì)效益，并不是以提升經(jīng)濟(jì)效益為單位發(fā)展的主要目標(biāo)，水利事業(yè)單位為社會(huì)提供水利相關(guān)的公共服務(wù)，具有公益性質(zhì)，而且后期在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)的中心也都放在水利事業(yè)單位所提供的的公共服務(wù)質(zhì)量和社會(huì)效益方面。 

　�。ǘ┧聵I(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用 

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中的重要分支，水利事業(yè)單位通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠最大程度的保障單位內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)以及財(cái)政資金的安全和完整，也能夠準(zhǔn)確反映單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行情況。水利事業(yè)單位通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也能夠有效規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，約束相關(guān)人員的工作行為，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使水利事業(yè)單位更好的履行水利管理職能。 

　　二、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中實(shí)際存在的問題 

　�。ㄒ唬┤狈ω�(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí) 

　　結(jié)合目前實(shí)際情況來看，少數(shù)水利單位的領(lǐng)導(dǎo)層人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解認(rèn)識(shí)較為片面，還未明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)水利事業(yè)單位發(fā)展的重要性，導(dǎo)致缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，單位的領(lǐng)導(dǎo)層人員無法基于戰(zhàn)略發(fā)展角度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行建議和指導(dǎo)，而且單位職工受到領(lǐng)導(dǎo)層人員的影響，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視稍有不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)未能完全滿足單位財(cái)務(wù)內(nèi)控需求，進(jìn)而影響單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的提高。水利事業(yè)單位員工由于不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，因而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的參與程度角度，片面的認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作，與自身并無直接關(guān)系，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念不正確，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。 

　�。ǘ┴�(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善 

　　健全的財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制度是約束管控水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，但是就目前的實(shí)際情況而言，少數(shù)水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度尚未完善，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的約束力不強(qiáng)，前文有提到的水利單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視不足以及相關(guān)人員的能力素質(zhì)較低，這也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善的主要原因之一。缺少嚴(yán)格的制度約束使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理難以發(fā)揮其真正作用，反而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的工作缺乏規(guī)范約束，財(cái)務(wù)內(nèi)控流于表面，無法滿足單位的管理需求。 

　�。ㄈ┴�(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位 

　　水利事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，存在執(zhí)行不到位問題，水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少獨(dú)立的組織部門，而且關(guān)于資金管理和資產(chǎn)管理等關(guān)鍵崗位設(shè)置方面，存在一人同時(shí)兼任多個(gè)關(guān)鍵崗位職責(zé)的現(xiàn)象，比如資金審批和項(xiàng)目審批崗位，水利事業(yè)單位并未嚴(yán)格按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)境混亂，個(gè)別崗位員工仍然是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示開展工作。 

　　（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不足 

　　嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理發(fā)揮作用的關(guān)鍵，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。但是還有部分水利事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度較低，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，這給水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理增加了難度。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督主要是由單位的審計(jì)部門負(fù)責(zé)，但是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱，審計(jì)監(jiān)督職能無法有效發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作和結(jié)果容易受到領(lǐng)導(dǎo)人員和其他部門的影響。水利事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)是隨著政府對(duì)水利資源管理的要求而變化的，隨著政府對(duì)水利事業(yè)單位的支持力度加大，單位的業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張，隨之而來的是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍和難度增加，審計(jì)人員所承受的工作壓力也不斷增強(qiáng)，但是部分審計(jì)人員的能力素質(zhì)不足，無法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行準(zhǔn)確有效的審計(jì)監(jiān)督，削弱了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用。 

　　三、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的有效解決措施 

　�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí) 

　　水利事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先，單位的領(lǐng)導(dǎo)人員要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，起好帶頭作用，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，注重學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的理論知識(shí)，從而對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理進(jìn)行正確的指導(dǎo)建議;其次，組織單位員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)部宣傳，進(jìn)而深化單位員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，在日常工作中積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作;最后，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的專業(yè)培訓(xùn)指導(dǎo)，對(duì)其進(jìn)行全方位的系統(tǒng)性培訓(xùn)，提升其綜合實(shí)力，使其能夠滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)人才的需求。 

　�。ǘ┩晟曝�(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 

　　健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的重要基礎(chǔ)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)政府出臺(tái)的內(nèi)部控制管理政策，并結(jié)合單位的管理現(xiàn)狀，制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的約束和規(guī)范，同時(shí)根據(jù)制度落實(shí)過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠嚴(yán)格約束財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。單位要完善財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理等方面的制度，而且單位領(lǐng)導(dǎo)層人員要做好表率，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠順利執(zhí)行。 

　�。ㄈ┙∪�(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 

　　水利事業(yè)單位要健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在單位內(nèi)部建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，同時(shí)合理分配財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門的職能和責(zé)任，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置相關(guān)崗位，對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪崗制。而且水利事業(yè)單位還要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，并且將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程與單位的內(nèi)控體系相融合，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理順利進(jìn)行。另外，水利事業(yè)單位的各個(gè)部門機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效率。 

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督 

　　水利事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的審計(jì)監(jiān)督作用。單位要提高對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的重視，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)部門的具體職能，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力，內(nèi)部審計(jì)人員也可利用單位的信息管理系統(tǒng)處理相關(guān)工作，減輕工作壓力。同時(shí)水利事業(yè)單位也可引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)人才，優(yōu)化單位內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性和審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性。 

　　四、結(jié)語(yǔ) 

　　水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中還存在部分問題需要解決，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)問題的具體產(chǎn)生原因進(jìn)行深入分析，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的方式優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，全面提升水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。 

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