規(guī)范審計流程提高審計質(zhì)量

　　一、規(guī)范項目審計前期工作流程是提高審計質(zhì)量和效率的前提 

　　項目審計前期工作重點是審前調(diào)查和審計實施方案的編制。審前調(diào)查十分重要，制定一個好的審計方案，是搞好審計項目的基礎(chǔ)，而搞好審前調(diào)查，又是制定好審計方案的基礎(chǔ)。規(guī)范審前調(diào)查程序，做好審計實施方案，應做到以下幾點： 

　　1.根據(jù)審計目標、內(nèi)容，確定科學合理的審前調(diào)查內(nèi)容。相對于外部審計，航天單位內(nèi)部審計具有被審計對象較固定，項目較確定(如年度財務決算審計、經(jīng)濟責任審計、技術(shù)改造竣工決算審計等)的特點。審計部門在審前調(diào)查過程中，應充分利用對被審計單位情況較為熟悉的優(yōu)勢，注重加強信息采集工作，將采集到的被審計單位科研生產(chǎn)任務、經(jīng)濟指標完成情況、重要經(jīng)營信息、內(nèi)控制度建設及執(zhí)行情況、內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)事項及整改情況等進行歸納列入信息化管理。調(diào)查結(jié)束后，對相關(guān)數(shù)據(jù)、資料進行分析，對被審計事項的重要性和審計風險做出合理評估，初步確定審計的重點領(lǐng)域。通過審前調(diào)查，一方面為確定審計目標、審計重點提供信息支持；另一方面可以提高審計項目的工作效率。 

　　2.采用靈活多樣的審前調(diào)查方式�，F(xiàn)有的審前調(diào)查方式多為與被審計單位座談、被審計單位報送相關(guān)資料、現(xiàn)場詢問等方式，除此之外，審計公示也是一種好的調(diào)查方式，公示的內(nèi)容包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計內(nèi)容和范圍；同時，還要把審計組長及審計組成員、辦公地點和辦公電話等與審計公示相關(guān)的審計信息公開化，以保證公示信息反饋渠道的暢通。尤其是領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，利用公示方式鼓勵被審計單位人員反映情況，以廣范圍、多角度地獲得更重要的審計信息，從而可增強對被審計領(lǐng)導人任職期間經(jīng)濟責任審計評價的客觀公正性。 

　　3.在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計方案。審計方案是保證審計工作取得預期效果的重要基礎(chǔ)，也是控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。審計組根據(jù)重要性和謹慎性原則在評估審計風險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標編制審計實施方案，包括審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計分工及審計進度安排等內(nèi)容。按照工作程序，上報審計派出的機構(gòu)(或部門)審批后實施。 　 

　  二、規(guī)范項目審計實施工作流程是提高審計質(zhì)量和效率的關(guān)鍵 　 

　　項目審計實施過程是審計工作的重要環(huán)節(jié)。規(guī)范項目審計實施工作流程，就是規(guī)范在審計資源的分配、審計信息的溝通、審計過程階段性總結(jié)、審計工作底稿的編制以及審計項目的督導等各環(huán)節(jié)、各步驟的具體工作。 

　　1.合理分配審計資源，確保審計重點。審計重點是在審計項目實施過程中，要求系統(tǒng)而詳細查證審計的重點方面、重點環(huán)節(jié)和重點問題，因此，在審計資源的分配上，應向?qū)徲嬛攸c區(qū)域傾斜，以確保既能按項目要求順利完成審計任務，實現(xiàn)既定審計目標，又能對重點問題查清查透，突出審計成果，提高審計效率和審計質(zhì)量。 

　　2.注重審計人員之間的信息溝通，避免重復或遺漏。審計實施過程中，審計人員既要相互協(xié)作，又要有明確的分工。如對財務審計而言，審計分工有三種方式：①按會計報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表及現(xiàn)金流量表等；②按會計科目，如資產(chǎn)類、負債類或損益類等；③按會計報表和會計科目相結(jié)合的方式。審計過程中存在著不同分工的審計人員會涉及到同一審計事項，如審查損益類科目“科研收入”確認的完整性，會涉及到負債類科目“撥入科研費”核算的準確性，如果審計人員不相互溝通信息，會導致審計測試結(jié)果存在重復或遺漏，不可避免會出現(xiàn)不同的審計人員針對同一類問題需要被審計單位重復解釋，也會使被審計單位增加重復性工作量，從而浪費時間，降低效率。因此，審計組應加強審計人員之間的信息溝通，在協(xié)作中明確分工，在分工中相互協(xié)作，提高對各審計事項綜合分析的全面性、系統(tǒng)性，才能保證審計結(jié)論的完整性、正確性。 

　　3.注重審計人員的定期工作小結(jié)。審計過程中，審計組按照預先計劃的審計階段，定期召開審計工作小結(jié)會，了解各審計人員的工作進度；討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題；結(jié)合政策、制度規(guī)定，對各種問題的性質(zhì)進行分析；提出需要被審計單位進一步補充與完善相關(guān)資料的依據(jù)；評估審計配合情況，強化審計單位配合的薄弱點；研判審計重點，明確下一階段審計工作重心轉(zhuǎn)移的方向。 

　　4.規(guī)范審計工作底稿的編制。審計工作底稿是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁，審計工作底稿的質(zhì)量直接決定最終形成的審計報告的質(zhì)量，從而決定項目審計整體的質(zhì)量。審計人員要做好審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄，全面反映實施審計檢查的范圍、方法、審計依據(jù)和審計人員的專業(yè)判斷，記錄審計的主要成果和查出的重點問題。同時，要統(tǒng)一工作底稿的質(zhì)量要求，保證工作底稿格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確和客觀真實。 

　　5.加強審計項目的督導，執(zhí)行審計工作底稿復核程序。實施審計項目監(jiān)督是審計過程的質(zhì)量管理，是保證審計質(zhì)量、降低審計風險、促進審計目標全面實現(xiàn)的保證。建立審計組長項目負責制，工作底稿復核由組長、副組長“兩級復核”，逐級明確復核內(nèi)容和相應責任，層層把關(guān)，級級負責，確保每一個審計項目結(jié)論準確。 　 

　　三、規(guī)范項目審計終結(jié)工作流程是提高審計質(zhì)量和效率的保證 

　　審計終結(jié)工作是整個項目審計的完成階段，包括前期報告定稿、審計問題分析和審計資料歸檔等。規(guī)范審計終結(jié)工作流程，體現(xiàn)在如下幾方面： 

　　1.規(guī)范審計報告，建立審計報告的會簽制度。審計報告必須嚴格標準、內(nèi)容齊全、事實清楚、定性準確；審計結(jié)論要客觀公正、符合實際、觀點明確；審計意見和建議要有針對性和可操作性。因此，要保證同一個審計主體同類審計項目所出具的審計報告格式相同。審計報告征求被審計單位意見后，應送相關(guān)職能部門進行會審，如任期經(jīng)濟責任審計一般為人力資源部門委托，應呈送人力資源部等部門進行會簽；財務決算報表送財務部門進行會簽。審計組對審計報告再行修改，層層把關(guān)后，報主管領(lǐng)導審批，再向被審計單位和相關(guān)部門送達正式審計報告。 

　　2.充分利用現(xiàn)有的系統(tǒng)資源，在審計項目結(jié)束后，及時建立問題庫，落實審計查出的每一項問題。加強對審計成果的綜合分析，通過對審計發(fā)現(xiàn)問題的定性、定量分析，判斷提出的問題是否符合客觀情況，是否從體制、機制上提出解決和預防問題的辦法。要從大量的審計資料中歸納出規(guī)律性的東西，對后續(xù)開展的各項審計工作具有非常重要的意義。 

　　3.加強后續(xù)審計，監(jiān)督被審計單位對審計結(jié)論和審計決定的執(zhí)行情況，有利于提高審計工作質(zhì)量。被審計單位對所提出審計意見及建議的整改措施及結(jié)果以書面形式呈報審計機構(gòu)，審計機構(gòu)根據(jù)整改情況編制后續(xù)審計方案。 

　　4.加強審計檔案管理，也是充分利用審計成果，把握審計項目質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作結(jié)束后，應及時將審核齊全、手續(xù)完備的審計檔案歸檔，為下一階段審計工作提供信息資料。