工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

關(guān)鍵詞 工程分包結(jié)算 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題及對(duì)策 

　　一、前言 

　　在工程建設(shè)中，工程分包作為一種重要的管理形式，對(duì)工程建設(shè)起到了重要的推動(dòng)作用。但是在工程分包的同時(shí)，如何規(guī)范工程分包結(jié)算行為，提高工程分包結(jié)算的準(zhǔn)確性，成了工程分包結(jié)算的主要內(nèi)容�；�于工程分包結(jié)算的實(shí)際需要，以及內(nèi)部審計(jì)的重要作用，認(rèn)真分析工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因，并制定具體的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)提高工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要的促進(jìn)作用�；�于這一認(rèn)識(shí)，我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)的必要性，并結(jié)合工程建設(shè)分包結(jié)算實(shí)際，制定具體的內(nèi)部審計(jì)措施。 

　　二、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值分析 

　　在目前工程建設(shè)領(lǐng)域，積極開展內(nèi)部審計(jì)不但能夠規(guī)范工程結(jié)算行為，同時(shí)也能夠提高企業(yè)的整體效益，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要因素之一。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化。通過(guò)采取必要的內(nèi)部審計(jì)手段，企業(yè)在資金管理和財(cái)務(wù)管理方面更加規(guī)范，在資金結(jié)算行為和結(jié)算過(guò)程中，有了更多的依據(jù)和可靠的手段，使企業(yè)的整體效益得到了較多的保障，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。 

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)有效控制了企業(yè)的資金支出。在內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)企業(yè)的資金支出有著明確的審計(jì)要求，企業(yè)只有合理控制資金支出，才能滿足內(nèi)部審計(jì)需要。在這一管理目標(biāo)的指導(dǎo)下，企業(yè)在資金支出方面建立了預(yù)算制度等多種審查制度，達(dá)到了控制資金支出的目的。 

　�。�3）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系。通過(guò)采取內(nèi)部審計(jì)措施，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)有了更加清醒的認(rèn)識(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)查找出漏洞，并根據(jù)漏洞建立起的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為和有效抵御經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。 

　　三、工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題 

　　基于內(nèi)部審計(jì)的重要作用和價(jià)值，在工程分包結(jié)算中開展內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。但是從目前工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)取得的效果來(lái)看，距離理想狀態(tài)還有一定的差距，其問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 

　�。�1）結(jié)算工程量的審計(jì)不夠準(zhǔn)確。結(jié)算工程量的審計(jì)，應(yīng)獲取圖紙以及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职�工程�?xì)目進(jìn)行逐項(xiàng)計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算工程量進(jìn)行比對(duì)，審核其是否存在差異。但是從目前分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，在審計(jì)過(guò)程中，工程量在統(tǒng)計(jì)過(guò)程中存在不準(zhǔn)確因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果造成了影響。 

　�。�2）結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)審查結(jié)算綜合單價(jià)與分包合同約定是否一致，除合同另有約定外，綜合單價(jià)的調(diào)整應(yīng)參照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的原則確定。但是從目前工程分包的內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)是導(dǎo)致工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)難以取得實(shí)效的關(guān)鍵。 

　�。�3）合同外計(jì)量的審計(jì)力度較小。程分包過(guò)程中存在大量的合同外工程量，這部分工程量也是導(dǎo)致建設(shè)單位增加預(yù)算的主要原因。但是從目前工程分包內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，對(duì)合同外計(jì)量的審計(jì)力度相對(duì)較小，不能達(dá)到有效審計(jì)合同外工程量結(jié)算金額的目的。 

　�。�4）主要工程材料的審計(jì)不規(guī)范。在工程分包內(nèi)部審計(jì)中，主要工程材料的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。但是在工程建設(shè)中，主要工程材料由于消耗量和剩余量不明確，并且有些材料的剩余價(jià)值無(wú)法統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致了主要工程材料的內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范，存在審計(jì)失誤的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這一問(wèn)題，應(yīng)引起足夠的重視，并采取有效方法應(yīng)對(duì)和解決。 

　�。�5）分包往來(lái)賬目的審計(jì)，缺乏基礎(chǔ)資料支撐。在工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)中，分包往來(lái)賬目的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的整體效果。但是在實(shí)際審計(jì)中，有些分包單位在往來(lái)賬目上無(wú)法提供更為詳細(xì)具體的證據(jù)材料，導(dǎo)致了分包往來(lái)賬目的內(nèi)部審計(jì)因缺乏基礎(chǔ)材料支撐而無(wú)法達(dá)到預(yù)期目的。 

　　四、工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)策 

　　基于工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)的特殊性，以及內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程分包結(jié)算的重要意義，如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)提高企業(yè)的整體效益具有重要影響。結(jié)合當(dāng)前工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，只有從以下幾個(gè)方面入手，才能提高內(nèi)部審計(jì)的整體效果： 

　�。�1）按照合同內(nèi)容核對(duì)工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，為了提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，在工程量的核查過(guò)程中，應(yīng)以合同內(nèi)容為主，并做到以合同核查圖紙，以圖紙確定實(shí)際工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。 

　�。�2）在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，采用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，為了避免出現(xiàn)多重標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算實(shí)際和內(nèi)部審計(jì)需要，采用統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對(duì)結(jié)算單價(jià)和總價(jià)真實(shí)性的審計(jì)，避免多重標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。 

　　（3）加強(qiáng)對(duì)合同外工程量的審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的全面性。由于合同外工程量的客觀存在，以及合同外工程量在核算中容易出現(xiàn)超預(yù)算的情況，在合同外工程量的內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)圖紙及相應(yīng)的見證材料予以認(rèn)定，對(duì)沒(méi)有依據(jù)的合同外工程量不予確認(rèn)。 

　　（4）認(rèn)真核對(duì)主要工程材料的剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。考慮到主要材料剩余價(jià)值認(rèn)定困難的特點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)對(duì)主要工程材料的剩余價(jià)值進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，并采用統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)核對(duì)剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。 

　　（5）加強(qiáng)對(duì)分包往來(lái)賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，以原始材料為準(zhǔn)。基于分包往來(lái)賬目缺乏基礎(chǔ)資料支撐的問(wèn)題，在內(nèi)部審計(jì)中，只有加大對(duì)分包往來(lái)賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，才能解決此問(wèn)題。如果存在沒(méi)有相關(guān)見證材料的情況，對(duì)存在問(wèn)題的賬目不予認(rèn)定。 

　　五、結(jié)論 

　　通過(guò)本文的分析可知，在工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，只有按照合同內(nèi)容核對(duì)工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，采用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)對(duì)合同外工程量的審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的全面性、認(rèn)真核對(duì)主要工程材料的剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性以及加強(qiáng)對(duì)分包往來(lái)賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，以原始材料為準(zhǔn)，才能保證工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)取得實(shí)效，進(jìn)而滿足工程分包結(jié)算的實(shí)際需要。 

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