鐵路運(yùn)輸單位全面預(yù)算管理存在的問題及解決途徑

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；全面預(yù)算；管理

　　一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

　　全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。鐵路運(yùn)輸企業(yè)從2003年開始逐步推行全面預(yù)算管理方法，由于鐵路運(yùn)輸行業(yè)政企不分、管理模式集中等特點(diǎn)，全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中還存在一些問題，具體表現(xiàn)在：（1）鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的全面性不足。所謂全面預(yù)算管理應(yīng)該是一個(gè)全過程、全員、全方位的預(yù)算管理。這恰恰是我們當(dāng)前預(yù)算管理中存在的一個(gè)主要問題。表現(xiàn)在：一是全面預(yù)算管理的范圍應(yīng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，而在實(shí)際工作中存在著財(cái)務(wù)部門是全面預(yù)算管理的唯一部門，其他部門只輔助提供一些數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，各部門之間達(dá)不到完整有效的配合，預(yù)算編制成為“閉門造車”。二是員工對(duì)實(shí)行全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義認(rèn)識(shí)不到位，全面預(yù)算管理仍然停留在一些職能部門，缺乏全員參與的整體氛圍。具體表現(xiàn)在基層站段僅有極少數(shù)人進(jìn)行全面預(yù)算相關(guān)管理工作，對(duì)站段、車間、班組預(yù)算目標(biāo)漠不關(guān)心。三是預(yù)算編制內(nèi)容不完整。目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算編制還主要停留在運(yùn)輸收入預(yù)算、運(yùn)輸總支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的編制上，不能將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)整合在一起，沒有將企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理結(jié)合起來。（2）鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性不足。首先，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算之間、上下級(jí)之間缺乏有機(jī)協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理的優(yōu)化資源配置和綜合協(xié)調(diào)作用沒有得到充分發(fā)揮，路局與站段間、路局或站段內(nèi)部同級(jí)間部門利益、本位主義嚴(yán)重，造成業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算不匹配，甚至相互脫節(jié)，其結(jié)果是投入與產(chǎn)出比例嚴(yán)重失調(diào)。如，業(yè)務(wù)部門在下達(dá)業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，不與其同級(jí)預(yù)算日常管理部門溝通、協(xié)商，便直接下達(dá)至相關(guān)運(yùn)輸站段，而站段的財(cái)務(wù)預(yù)算中又未全部囊括這些業(yè)務(wù)預(yù)算中的項(xiàng)目支出，從而形成有些預(yù)算僅僅是部門下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的改版。其次，預(yù)算指標(biāo)編制基礎(chǔ)不科學(xué)。鐵路局下達(dá)給各站段的預(yù)算指標(biāo)以鐵道部下達(dá)給路局的預(yù)算為限，只是在上年預(yù)算基礎(chǔ)上就工作量增減做簡(jiǎn)單的加減預(yù)算調(diào)整，未考慮站段上年預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，未考慮物價(jià)因素對(duì)預(yù)算的影響。預(yù)算編制基礎(chǔ)沒有科學(xué)性，預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單地“自上而下”，使預(yù)算管理存在不少問題，其一是造成企業(yè)內(nèi)部各部門及下屬各單位對(duì)缺乏可執(zhí)行性的預(yù)算漠然視之，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的所有問題，都簡(jiǎn)單的歸結(jié)為預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性，不能主動(dòng)查找預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的管理問題；其二是會(huì)造成預(yù)算指標(biāo)不公平，存在“鞭打快牛”的現(xiàn)象，基層單位在執(zhí)行中普遍感覺到：今年生產(chǎn)任務(wù)完成的越好，來年的生產(chǎn)壓力就越大；今年節(jié)支降耗工作做得越好，來年的成本有權(quán)支出計(jì)劃就越小，影響到了預(yù)算的執(zhí)行效果。其三是受局部利益驅(qū)動(dòng)，基層站段的預(yù)算目標(biāo)難以全部統(tǒng)一到鐵路局的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上來，如站段在上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算建議方案時(shí)總是與鐵路局進(jìn)行信息不對(duì)稱的“博弈”，往往是“頭戴三尺帽”，防止鐵路局下達(dá)預(yù)算時(shí)“攔腰砍一刀”的習(xí)慣“手法”，造成預(yù)算與實(shí)際支出嚴(yán)重脫節(jié)。（3）缺乏有效的考核激勵(lì)措施。要使全面預(yù)算管理真正在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用，必須維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，真正做到獎(jiǎng)罰分明。在運(yùn)輸站段預(yù)算執(zhí)行過程中，由于初始預(yù)算與實(shí)際情況差距較大，預(yù)算在執(zhí)行過程中，考核沒有起到約束和反饋?zhàn)饔�，使得預(yù)算考核工作流于形式，全面預(yù)算失去控制力。（4）全面預(yù)算管理信息平臺(tái)不能滿足管理需求。目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)未形成一個(gè)系統(tǒng)的、全面的信息共享信息平臺(tái)，無法在預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)職能部門之間，路局與站段之間，就預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)、量化及準(zhǔn)確的信息共享。每個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)在信息采集使用工作中“各自為政”，不但造成管理成本的增加，也會(huì)影響企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　二、推進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的措施

　　（1）樹立全過程、全員、全方位參與的全面預(yù)算理念。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)管理的方方面面，是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，首先，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算、資金籌集、人力資源籌劃等全部活動(dòng)納入預(yù)算管理之中。其次，全面預(yù)算管理工作需要各部門的支持、協(xié)調(diào)和配合。站段各職能部門在預(yù)算管理中都承擔(dān)著一定的責(zé)任，如物資部門在物資采購(gòu)中，應(yīng)在保證采購(gòu)質(zhì)量的前提下，努力降低物資采購(gòu)成本，在保證生產(chǎn)需要的前提下，努力壓縮物資庫(kù)存數(shù)量，減少資金占用；技術(shù)部門應(yīng)通過科技創(chuàng)新，提高工作效率和效益；安全部門要圍繞運(yùn)輸安全，在確保安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將成本支出預(yù)算降到最低。（2）強(qiáng)化預(yù)算基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。一是加強(qiáng)預(yù)算編制和調(diào)整過程中的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。在預(yù)算編制及調(diào)整的過程中，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)。預(yù)算編制過程就是統(tǒng)一思想，尋求完成企業(yè)目標(biāo)的措施及落實(shí)責(zé)任的過程。二是嚴(yán)格預(yù)算管理程序，確保預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性。運(yùn)用科學(xué)的方法編制預(yù)算，是確保預(yù)算指標(biāo)公平合理、切實(shí)可行的重要環(huán)節(jié)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算編制部門一定要站在公平的立場(chǎng)，本著實(shí)事求是的原則，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)資源、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、確保支出重點(diǎn)，認(rèn)真做好預(yù)算編制工作，特別應(yīng)注重安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)、消耗定額與預(yù)算指標(biāo)之間的一致性、配比性，保證資源優(yōu)化配置，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。三是按照業(yè)務(wù)歸屬，相關(guān)部門負(fù)責(zé)提出專業(yè)預(yù)算。按照分工負(fù)責(zé)、統(tǒng)籌安排的原則，各業(yè)務(wù)部門提出專業(yè)預(yù)算建議。預(yù)算管理部門按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，在滿足企業(yè)目標(biāo)，考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，綜合平衡的提出預(yù)算草案。（3）完善全面預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。首先，通過預(yù)算執(zhí)行情況考核，及時(shí)修正預(yù)算偏差。全面預(yù)算執(zhí)行情況考核既是預(yù)算管理流程的終點(diǎn)，又是發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，重新調(diào)整預(yù)算的起點(diǎn)，使得整個(gè)管理周而復(fù)始的閉環(huán)、良性循環(huán)，是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其次，單位應(yīng)定期根據(jù)預(yù)算正式下達(dá)文件和經(jīng)過規(guī)范程序?qū)徟�調(diào)整的單項(xiàng)預(yù)算調(diào)整通知書，與經(jīng)過預(yù)算管理部門審核確認(rèn)過的各部門、車間預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，以此為考核依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門及人員進(jìn)行考核。第三，通過規(guī)范、及時(shí)的考核，確保預(yù)算管理落到實(shí)處。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)完善激勵(lì)和約束機(jī)制，把預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與獎(jiǎng)懲考核制度掛鉤，嚴(yán)格考核，及時(shí)兌現(xiàn)，以提高獎(jiǎng)罰的時(shí)效性，提高企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力。（4）加快信息化進(jìn)程。目前，在鐵路財(cái)會(huì)信息管理系統(tǒng)中已經(jīng)有了全面預(yù)算管理系統(tǒng)模塊，但是在實(shí)際工作中只有財(cái)務(wù)部門在使用這個(gè)系統(tǒng)，將財(cái)會(huì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)與各預(yù)算管理職能部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成信息共享平臺(tái)是十分必要的�？梢詫�(shí)現(xiàn)各職能管理部門之間，路局和站段之間，站段與車間之間，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)算與實(shí)際工作存在偏差的及時(shí)反饋、有不可抗力引起的預(yù)算調(diào)整等信息。運(yùn)用信息化技術(shù)使預(yù)算成為更具適用性和前瞻性的有效手段。

　　綜上所述，全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保證。隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)的改革和發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模和運(yùn)輸組織形式發(fā)生了較大的變化，全面預(yù)算管理作為一種有效的管理方式，也需要不斷的創(chuàng)新和完善，使之更加符合鐵路生產(chǎn)和管理的實(shí)際，促進(jìn)鐵路企業(yè)的發(fā)展。

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