當(dāng)前,隨著中央新增投資的持續(xù)投入,大量公共工程的資金投入也在不斷加大。與此同時(shí),由招投標(biāo)環(huán)節(jié)引發(fā)的違規(guī)、違法現(xiàn)象也不斷涌現(xiàn),由招投標(biāo)不規(guī)范導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)糾紛、社會(huì)矛盾糾紛時(shí)有發(fā)生,甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)腐敗問題。這些問題的解決當(dāng)然是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要各級(jí)政府部門的通力合作。作為具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的審計(jì)部門,加強(qiáng)對招投標(biāo)全過程的審計(jì)監(jiān)督力度,明確招投標(biāo)活動(dòng)中主客體的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任,及時(shí)糾正招投標(biāo)活動(dòng)中所產(chǎn)生的違法、違規(guī)現(xiàn)象,最大可能地提高資金的使用效益,確保招投標(biāo)活動(dòng)在遵循公開、公平、公正和誠實(shí)信用原則的前提下有序競爭,對依法定程序開展招投標(biāo)活動(dòng)、確保財(cái)政資金安全、健康、高效運(yùn)作具有非常重要的意義。下面,筆者通過長期的審計(jì)實(shí)踐和思考,結(jié)合《招投標(biāo)法》,談?wù)劗?dāng)前如何加強(qiáng)公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)。
一、當(dāng)前公共工程實(shí)施招投標(biāo)時(shí)存在的主要問題
一是程序不規(guī)范,參與招投標(biāo)的各類人員責(zé)任意識(shí)缺失。出于各自的利益的不同,參與招投標(biāo)的各個(gè)單位或部門往往采取不同的方法或手段實(shí)現(xiàn)自己的目的。在招投標(biāo)過程中常常避開規(guī)范的運(yùn)作規(guī)程,進(jìn)行各種暗箱操作。
二是招投標(biāo)流于形式,存在不正當(dāng)交易和腐敗現(xiàn)象。當(dāng)前推行招投標(biāo)的力度不夠,不少單位不愿意招標(biāo)或想方設(shè)法規(guī)避招標(biāo),不少項(xiàng)目有招標(biāo)之名無招標(biāo)之實(shí)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn),有的項(xiàng)目從招標(biāo)程序看,從招標(biāo)到開標(biāo)都能按規(guī)定操作,表面上投標(biāo)單位誰分值高,誰就中標(biāo),看不出任何破綻,然而其中卻隱藏著“明招暗定”的現(xiàn)象,其表現(xiàn)形式有“領(lǐng)導(dǎo)指令交易”、“權(quán)錢交易”、“關(guān)系交易”、控制評標(biāo)(評分標(biāo)準(zhǔn)、評審過程、評委人選、實(shí)施差別待遇等)等。
三是投標(biāo)單位惡性競爭,影響了項(xiàng)目招投標(biāo)本應(yīng)該帶來的效益。各施工隊(duì)伍為了承攬工程,不惜血本壓價(jià),搞惡性競爭、無序競爭,最終失去了招投標(biāo)本來的客觀公正、保證工程質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。審計(jì)發(fā)現(xiàn),有些施工單位常常在壓低報(bào)價(jià)與有利可圖之間玩“魚與熊掌兩手兼得”游戲,在施工時(shí)偷工減料,導(dǎo)致工程質(zhì)量下降,出現(xiàn)“豆腐渣”工程。更有甚者,因?yàn)橹袠?biāo)價(jià)壓低,會(huì)在施工過程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金、或者將施工期延長(特別是對一些工期比較緊、建設(shè)方急需要用),最后決算時(shí)工程價(jià)嚴(yán)重超標(biāo),失去了招投標(biāo)本身能提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。
二、對加強(qiáng)公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的幾點(diǎn)思考
一是要注重于公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)招標(biāo)方應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任、投標(biāo)方應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任及評標(biāo)委員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任,并根據(jù)《招投標(biāo)法》予以相應(yīng)的處理和處罰。
二是要注重于公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)的經(jīng)濟(jì)腐敗審計(jì)。堅(jiān)持“查處與防范并舉,以防范為主”的方針,整合各監(jiān)督力量,實(shí)施以審計(jì)機(jī)關(guān)為主,紀(jì)檢監(jiān)察、檢察等其他監(jiān)督部門全程緊密配合協(xié)作的審計(jì)查處,并適時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制分析評價(jià),提出完善內(nèi)控機(jī)制建議。
三是要注重于公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)的績效審計(jì)。招投標(biāo)作為一種特殊的商品交易方式,它的成熟度比一般商品交易成熟度更高、更強(qiáng)調(diào)規(guī)范性和綜合性,招投標(biāo)的最終目標(biāo)是追求項(xiàng)目投資綜合效益的最大化。因此,對招投標(biāo)的審計(jì)就需要重視招投標(biāo)的效益目標(biāo),不僅要審計(jì)招投標(biāo)過程的合法性、合規(guī)性,也要審計(jì)招投標(biāo)結(jié)果的效益性。
四是要注重于公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)的全過程審計(jì)。要有效地杜絕招投標(biāo)出現(xiàn)的各種違規(guī)違法以及腐敗問題,必須實(shí)行事前、事中、事后的全程同步審計(jì)監(jiān)督,使招投標(biāo)中的每一個(gè)環(huán)節(jié),都置于審計(jì)部門的監(jiān)督之下。因此,對項(xiàng)目的招投標(biāo)審計(jì),應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的不同特點(diǎn),對招投標(biāo)程序的合法性、合規(guī)性以及內(nèi)容有所側(cè)重,重點(diǎn)應(yīng)放在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)四個(gè)環(huán)節(jié)。
其一,將監(jiān)督關(guān)卡前移,加強(qiáng)事前監(jiān)督。在進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)前,審計(jì)人員應(yīng)對招投標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查,認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋,審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性以及標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量,對投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。重點(diǎn)對招標(biāo)條件、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序、標(biāo)底和投標(biāo)報(bào)價(jià)等進(jìn)行合規(guī)性、合法性、真實(shí)性審計(jì)。注重對投標(biāo)資格的預(yù)審,既要對企業(yè)社會(huì)信譽(yù)、履約能力進(jìn)行考察,也要對此項(xiàng)目部人員的組成進(jìn)行考察。
其二,注重招投標(biāo)過程合法性、合規(guī)性審計(jì),加強(qiáng)事中監(jiān)督。事中監(jiān)督主要是加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督,監(jiān)督其程序上的合理性和合法性。包括開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。開標(biāo)審計(jì)上,重點(diǎn)要對投標(biāo)人的資質(zhì)進(jìn)行符合性審查和開標(biāo)程序的規(guī)范性的審查;評標(biāo)審計(jì)上,看其評標(biāo)是否由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(huì)(或評審小組)對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較,評標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成;定標(biāo)審計(jì)上,看其中標(biāo)結(jié)果是否以簽訂合同來約束雙方的行為,合同雙方是否通過嚴(yán)格的履行合約完成標(biāo)的。
其三,強(qiáng)化招投標(biāo)結(jié)束后倒查力度,加強(qiáng)事后監(jiān)督。一是加強(qiáng)合同簽定和內(nèi)容的審計(jì)。對照簽訂合同,看其招標(biāo)通知書與中標(biāo)通知書的是否一致,簽訂合同的時(shí)間、合同的標(biāo)物與中標(biāo)通知書規(guī)定是否一致,中標(biāo)合同金額和日期與合同規(guī)定是否一致,投標(biāo)單位的承諾在合同中的體現(xiàn)是否充分,如質(zhì)量保證、工期保證、人員、機(jī)械和材料的保證等。重點(diǎn)查處中標(biāo)單位是否有違法轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包中標(biāo)項(xiàng)目的問題,是否存在圍轉(zhuǎn)包或分包造成工程質(zhì)量隱患或影響工期的問題。二是加強(qiáng)往來款項(xiàng)的審計(jì)。招投標(biāo)往來款項(xiàng)審計(jì)包括對建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資金的劃撥和使用情況進(jìn)行審計(jì)。首先,審查項(xiàng)目招標(biāo)單位收取的標(biāo)書費(fèi)用和投標(biāo)保證金的使用情況,有無將收取的資金私分、不入賬或形成“小金庫”的行為發(fā)生;是否按規(guī)定對未中標(biāo)單位退回招標(biāo)過程中收取的費(fèi)用;其次,審查項(xiàng)目法人單位或建設(shè)單位是否存在將資金撥付未中標(biāo)的其它參建單位,結(jié)算情況和有關(guān)往來款項(xiàng),分析工程項(xiàng)目資金撥付有關(guān)參建單位分布情況,通過審查結(jié)算資金的分布情況,揭露未中標(biāo)的參建單位參建的原因,查找是否存在規(guī)避招標(biāo)、回扣和行賄受賄等違法違紀(jì)問題。
