1.工程造價計算基礎(chǔ)公式
根據(jù)粵建1113號文的規(guī)定，營改增后，工程造價按以下公式計算：
工程造價=稅前工程造價×（1+增值稅稅率）
根據(jù)稅務(wù)部門規(guī)定，建筑業(yè)增值稅稅率為11%。所以營改增后，重點(diǎn)是如何計算稅前工程造價，如何計算不含進(jìn)項稅額的各項費(fèi)用。目前廣東省定額基價中的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)等都是包含了進(jìn)項稅額的價格，所以首先應(yīng)考慮如何把定額基價調(diào)整為不含進(jìn)項稅額的價格。其次，價差調(diào)整時也要采用不含進(jìn)項稅額的材價信息。
2.定額基價的調(diào)整
目前廣東省定額基價中的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)等都是包含了進(jìn)項稅額的價格，首先應(yīng)把定額基價調(diào)整為不含進(jìn)項稅額的價格。下面以廣東省建筑與裝飾工程綜合定額（2010）中子目A21-69小型池槽模板子目為例，分析定額基價的調(diào)整方法。調(diào)整前定額基價基本情況見表1。
2.1人工費(fèi)調(diào)整
根據(jù)粵建1113號文的規(guī)定，人工單價仍按編制期定額基價計算，即人工費(fèi)不調(diào)整。根據(jù)扣除進(jìn)項稅額的原則，人工費(fèi)應(yīng)該要調(diào)減，但考慮到新規(guī)定把企業(yè)管理費(fèi)中的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)改列入人工費(fèi)，人工費(fèi)又相應(yīng)要調(diào)增，一減一增，相互抵消，故人工費(fèi)不調(diào)整。
2.2 材料費(fèi)調(diào)整
材料費(fèi)應(yīng)扣除現(xiàn)行定額中材料價格包含的進(jìn)項稅額，除稅材料價格=材料價格/（1+綜合折稅率）。根據(jù)各種材料的綜合折稅率表，可見案例定額子目中的四種材料屬于第3類，綜合折稅率為16.52%，材料費(fèi)調(diào)整如下：
松雜板枋材：1598.55/（1+16.52%）=1371.91
圓丁50~75：196.64/（1+16.52%）=168.76
嵌縫料：7.3/（1+16.52%）=6.27
隔離劑：49.2/（1+16.52%）=42.23
2.3 施工機(jī)具使用費(fèi)調(diào)整
施工機(jī)具使用費(fèi)應(yīng)扣除現(xiàn)行定額中機(jī)械臺班價格包含的進(jìn)項稅額：
除稅機(jī)械臺班單價=∑[機(jī)械臺班單價構(gòu)成項目金額/（1+稅率）]
除稅儀器儀表臺班單價=（儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi)）/（1+16.32%）
根據(jù)各類機(jī)械臺班單價構(gòu)成項目適用稅率表，可知除停滯費(fèi)外其他構(gòu)成項目適用稅率都是17%，案例定額子目中的機(jī)械不存在停滯費(fèi)，機(jī)械費(fèi)調(diào)整如下：
載貨汽車裝載質(zhì)量6t：156.86/（1+17%）=134.07
木工圓據(jù)機(jī)直徑500（mm）：19.04/（1+17%）=16.27
2.4 企業(yè)管理費(fèi)調(diào)整
營改增后，企業(yè)管理費(fèi)中的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)改列入人工費(fèi)，同時把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加暫列入企業(yè)管理費(fèi)。企業(yè)管理費(fèi)還應(yīng)扣除現(xiàn)行定額中企業(yè)管理費(fèi)包含的進(jìn)項稅額，管理費(fèi)調(diào)整公式如下：
除稅管理費(fèi)=定額管理費(fèi)×綜合調(diào)整系數(shù)
以人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和為基數(shù)計算企業(yè)管理費(fèi)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.14；以人工費(fèi)為基數(shù)計算企業(yè)管理費(fèi)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.09。
廣東省建筑與與裝飾工程綜合定額（2010）中管理費(fèi)計算以人工費(fèi)為基數(shù)，故綜合調(diào)整系數(shù)為1.09。
企業(yè)管理費(fèi)：625.28×1.09=681.56
綜上所述，該案例子目調(diào)整后的定額基價人工費(fèi)不調(diào)整，材料費(fèi)由1851.69元調(diào)為1589.16元，機(jī)械費(fèi)由175.9元調(diào)為150.34元，管理費(fèi)由625.28元調(diào)為681.56元。
3.分部分項工程費(fèi)計算
3.1定額分部分項工程費(fèi)
假設(shè)定額工程量為1.44：
定額分部分項工程費(fèi)=定額工程量×調(diào)整后的定額基價=1.44×4618.14=6650.12
3.2價差
調(diào)整價差用的信息價采用不含稅價格。2016年第一季度廣州市發(fā)布了營改增版的常用材料稅前綜合價格，本案例按2016年第一季度廣州地區(qū)調(diào)整價差。
1）人工價差=（信息價中工日單價-定額基價中工日單價）×工日消耗量×定額工程量
=（106-51）×43.08×1.44=3411.94
2）材料價差=定額工程量×∑（信息價中材料價格-定額基價中材料價格）×材料消耗量
本案例中三種材料除了松雜板枋材外，其他兩種材料價格無價差，不用調(diào)整。
材料價差=1.44×（1153.04-1313.52/1.1652）×1.217=45.12
其中：1313.52/1.1652為松雜板枋材在定額基價中的稅前價格。
3）機(jī)械臺班價差=定額工程量×∑機(jī)械臺班單價差×機(jī)械臺班消耗量
木工圓鋸機(jī)的各構(gòu)成項目中只有“電”的價格有變化，信息價中不含稅價格0.76，定額基價中不含稅價格為0.75/（1+17%），單位臺班電的消耗量為24。
木工圓鋸機(jī)臺班單價差=[0.76-0.75/（1+17%）]×24=2.86
載貨汽車的各構(gòu)成項目中有“機(jī)上人工”和“柴油”的價格有變化，信息價中“柴油”不含稅價格4.62，定額基價中不含稅價格為5.82/（1+17%），單位臺班“柴油”的消耗量為33.24，單位臺班“機(jī)上人工”的消耗量為1。
載貨汽車臺班單價差=[4.62-5.82/（1+17%）]×33.24+（106-51）×1=43.22
木工圓鋸機(jī)的定額消耗量為0.76，載貨汽車的定額消耗量為0.42，則:
機(jī)械臺班價差=1.44×∑（2.86×0.76+43.22×0.42）=29.27
3.3利潤
利潤以人工費(fèi)為基數(shù)，按費(fèi)率18%計算。
利潤=工日消耗量×工日單價×定額工程量×18%=43.08×106×1.44×0.18=1183.63
綜上所述，分別分項工程費(fèi)的計算見表2。
4.措施項目費(fèi)計算
1）按定額子目計算的措施項目費(fèi)的計算方法同上。
2）按系數(shù)計算的安全文明施工費(fèi)結(jié)合內(nèi)含的進(jìn)項稅額與計算基數(shù)的變化，按下式調(diào)整：
除稅安全文明施工費(fèi)費(fèi)率=定額安全文明施工費(fèi)費(fèi)率×綜合調(diào)整系數(shù)
以分部分項費(fèi)用為計算基數(shù)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.22；以人工費(fèi)為計算基數(shù)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.09。
3）其他措施項目費(fèi)不做調(diào)整。
故案例中除稅安全文明施工費(fèi)費(fèi)率=3.18%×1.22=3.88%,其他措施項目費(fèi)不變。
5.工程造價匯總計算
規(guī)費(fèi)不調(diào)整，稅金由原來的綜合稅金3.527調(diào)整為增值稅率11%。
最終本案例營改增前后的工程造價對比見表3。
