電力工程項目是指為確保特定地區(qū)或特定單位的電力供應，由政府部門、單位集體等投資一定數(shù)額的資金，要求在規(guī)定的時間內(nèi)建設完成的電廠項目，其必須達到預期的質(zhì)量和規(guī)模要求。電力工程項目普遍具有投資大、周期長、專業(yè)性強、危險性高、風險大、與政府關(guān)系密切等特點。
根據(jù)電力工程項目的特點，并結(jié)合我國最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中對工程項目的規(guī)定，本文針對圖1所示流程環(huán)節(jié)構(gòu)建基于風險管理導向的電力工程項目內(nèi)部控制體系，該體系以COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理——整合框架》為理論基礎，構(gòu)建通過風險識別、風險評估確定各流程環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，通過風險反應以及其他諸如內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素的結(jié)合來管理風險的內(nèi)部控制體系。
1.電力工程項目風險識別
風險識別是構(gòu)建電力工程項目內(nèi)部控制體系的最基礎的步驟，即識別上述電力工程項目建設六個環(huán)節(jié)中可能面臨的各種風險及關(guān)鍵控制點，并對風險進行分類[1]。關(guān)于電力工程項目風險識別的方法可以分為以下幾類：
�。�1）現(xiàn)場調(diào)查法
現(xiàn)場調(diào)查法是指調(diào)查人在確定調(diào)查時間、調(diào)查對象的基礎上親臨調(diào)查現(xiàn)場進行調(diào)查和訪問的方法�，F(xiàn)場調(diào)查最大的優(yōu)點是可以獲得可靠性較高的第一手資料[2]，但其缺點在于需要與被調(diào)查對象提前做好協(xié)調(diào)工作，且費時、費力，成本較高。
�。�2）問卷調(diào)查法
問卷調(diào)查法是指調(diào)查者事先設計好問卷向被調(diào)查者發(fā)放，要求其如實填寫調(diào)查內(nèi)容的方法。工程項目建設包括很多業(yè)務流程環(huán)節(jié)，因此調(diào)查對象應盡可能涉及各個流程環(huán)節(jié)、各個部門。這種方法的優(yōu)點是方便、快捷、節(jié)省成本，但缺點在于問卷填寫的過程不可控制，不能保證所有人都是根據(jù)自己所認知的真實情況填寫的，且表格的回收率有時并不高。
�。�3）核對表法
核對表是指根據(jù)工程項目以前失敗或成功的經(jīng)驗，把以前項目建設中遇到過的風險因素以及來源等列成一張表[3]。核對表法是總結(jié)以前的經(jīng)驗教訓，列出以前遇到的風險點，這種方法揭示的風險點或關(guān)鍵控制點比其他方法少，但其他方法不能發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點，這種方法可以識別。
�。�4）財務報表分析法
財務報表分析法是指以公司的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表為基礎，對每一會計科目逐一進行分析，識別可能存在的風險[4]。在分析特定會計科目時，應注意其與其他科目的聯(lián)系；并且應將財務報表與工程預算聯(lián)系起來，警惕某些潛在風險的發(fā)生。這一方法有助于提防風險可能造成的損失，但不利于對風險進行更加詳細的分類。
�。�5）流程圖法
流程圖法是指將整個工程建設過程按照一定的標準細分為不同的作業(yè)、流程，再對每個作業(yè)、流程的風險點一一識別的方法。這種方法便于風險的細分，但工作量大。
�。�6）環(huán)境分析法
環(huán)境分析法是指對工程項目所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行詳細地分析，找出環(huán)境中可能引發(fā)風險的因素[5]。這種方法廣泛運用于工程項目管理中。
以上這些方法各有其優(yōu)缺點，在進行具體的電力工程項目風險識別時，可以根據(jù)實際情況，選擇一種方法或幾種方法結(jié)合使用。
2.電力工程項目風險評估
電力工程項目風險評估是在風險識別結(jié)果的基礎上，進一步對風險進行分析、評價，分析其對工程項目目標的影響，并且評價每一風險的來源、重要程度和控制措施等，無疑，重要程度越高的風險，越應引起項目建設單位的重視。風險評估的方法主要包括以下幾類：
�。�1）層次分析法
層次分析法，是把與決策相關(guān)的復雜難解的問題分為目標、準則、方案等層次，對各層次進行定性分析與定量分析的方法。層次分析法實質(zhì)上是一種重要的決策方法[6]，運用到工程項目風險評估中，簡單地講，即將工程項目的風險分為目標、設計、實施等層次的風險，再對每一層次的各類風險的重要程度進行兩兩比較，再綜合人的主觀判斷，從而確定工程項目中風險相對嚴重程度或重要程度的方法。
（2）模糊評價法
在經(jīng)濟活動中，很多因素是無法用確切的數(shù)字衡量的，這些因素所導致的結(jié)果也是模糊的。而1965年，L.A.Zadeh首次提出的模糊數(shù)學的概念很好地解決了這一問題。模糊評價法的主要工具是模糊數(shù)學。模糊評價法運用到電力工程項目風險評估中，可以對無法用數(shù)字加以準確描述的風險提供定量化的描述方法，即對識別到的所有風險點，根據(jù)模糊數(shù)學的方法，遵循一定的標準給出評語的過程。
�。�3）敏感性分析法
敏感性分析法即從對工程項目的目標與經(jīng)濟效益產(chǎn)生重大影響的眾多不確定性因素中，找出敏感性因素，確定其對項目的敏感性程度，從而判斷項目風險承受能力的一種分析方法。例如敏感性分析法可以測試工程項目成本因素的變化對工程經(jīng)濟效益的影響。
（4）人工神經(jīng)網(wǎng)絡
人工神經(jīng)網(wǎng)絡是一種關(guān)于信息處理的重要數(shù)學模型，在工程界與學術(shù)界廣泛應用。神經(jīng)網(wǎng)絡由眾多的節(jié)點以及它們之間的相互關(guān)聯(lián)組成，每個節(jié)點代表一個激勵函數(shù)，而節(jié)點之間的連接代表通過該連接信號的權(quán)重。這種方法在工程項目風險評估中也有應用。
�。�5）貝葉斯網(wǎng)絡法
貝葉斯網(wǎng)絡法是一種數(shù)學模型法，這種方法是基于以貝葉斯公式為基礎的概率推理的計算。這種方法在電力工程項目的風險評估中也有所應用。
�。�6）專家打分法
專家打分法是風險分析中最簡單易行的方法。當在風險評估的過程中，無法使用其他以建立模型為基礎的方法進行評估時，可以選擇專家打分法。首先，將風險識別階段識別出的所有風險或關(guān)鍵控制點列成調(diào)查表；其次，要求專家對風險發(fā)生的可能性以及發(fā)生風險后對項目目標的危害程度進行打分；最后，對專家打分的結(jié)果進行分析評價，從而綜合成整個項目風險[7]。專家打分法受專家的主觀影響較大。
對于特定的電力工程項目，應該結(jié)合實際情況和項目特點選擇合適、恰當?shù)姆椒ㄟM行風險評估。
3.電力工程項目風險反應
在以上識別和評估電力工程項目風險的基礎上，最重要的是對每一風險制定相應的風險反應策略。而風險反應策略主要分為以下四種：規(guī)避風險、減少風險、轉(zhuǎn)移風險和自留風險。
（1）規(guī)避風險
在電力項目工程管理中，對于那些尚未發(fā)生或以前發(fā)生的風險，首要的風險反應策略是規(guī)避風險。對于可控風險，例如由人為操作不當，或體制不健全等導致的風險完全可以采取相應措施進行規(guī)避。
�。�2）減少風險
當風險無法規(guī)避時，最優(yōu)決策是減少風險。減少風險是指在弄清楚引發(fā)工程項目風險的來源和因素后，采取相關(guān)措施以降低風險發(fā)生的可能性或減輕風險發(fā)生后造成的損失。
�。�3）轉(zhuǎn)移風險
在無法對風險進行規(guī)避或減輕時，應選擇轉(zhuǎn)移風險作為最優(yōu)決策思路。轉(zhuǎn)移風險是為了避免在承擔或接受風險后對項目目標產(chǎn)生影響，而選擇將風險向其他部門、實體轉(zhuǎn)移。
�。�4）自留風險
自留風險是指在風險發(fā)生時，沒有其他合適的風險應對策略可以選擇，例如，工程施工中發(fā)生意外事故，采取積極的行動承擔風險，將風險可能造成的損失降到最低。
4.其他控制要素
電力工程項目內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，在進行風險識別、風險分析、風險反應后，已經(jīng)識別出每個流程環(huán)節(jié)的風險或關(guān)鍵控制點并制定了相應的風險反應策略，而要將風險反應策略落到實處，使風險管理過程有效執(zhí)行，離不開對其他內(nèi)部控制要素的控制和管理，包括內(nèi)部環(huán)境、目標設定、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素，因此基于風險導向的電力工程項目內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，應以風險識別、風險評估、風險反應為分析重點，但同樣離不開對其他控制要素的管理。
