竣工決算的內(nèi)容、編制及審核，收藏學(xué)習(xí)！

建設(shè)項目竣工決算是指項目建設(shè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定在項目竣工驗收階段為確定建設(shè)項目從籌建到竣工驗收實際發(fā)生的全部建設(shè)費用(包括建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費用、預(yù)備費等費用)而編制的財務(wù)文件。

竣工決算由竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析四部分組成。其中竣工財務(wù)決算說明書和竣工財務(wù)決算報表兩部分又稱建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容。

竣工財務(wù)決算說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)，其內(nèi)容主要包括：

1. 建設(shè)項目概況。

2. 會計財務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況。

3. 項目建設(shè)資金計劃及到位情況，財政資金支出預(yù)算、投資計劃及到位情況。

4. 項目建設(shè)資金使用、項目結(jié)余資金等分配情況。

5. 項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況及分析，竣工實際完成投資與概算差異及原因分析。

6. 尾工工程情況。

7. 歷次審計、檢查、審核、稽查意見及整改落實情況。

8. 主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況。

9. 項目管理經(jīng)驗、主要問題和建議。

10. 預(yù)備費動用情況。

11. 項目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購情況、合同履行情況。

12. 征地拆遷補償情況、移民安置情況。

13. 需要說明的其他事項。

建設(shè)項目竣工決算報表包括：基本建設(shè)項目概況表，基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表，基本建設(shè)項目資金使用情況明細表，基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表，基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表，待攤投資明細表，待核銷基建支出明細表，轉(zhuǎn)出投資明細表等。

各項新建、擴建、改建的基本建設(shè)工程，特別是基礎(chǔ)、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、橋梁、隧道、港口、水壩以及設(shè)備安裝等隱蔽部位都要編制竣工圖。

在實際工作中，應(yīng)主要分析以下內(nèi)容：

1. 考核主要實物工程量。

2. 考核主要材料消耗量。

3. 考核建設(shè)單位管理費、措施費和間接費的取費標準。

1. 經(jīng)批準的初步設(shè)計所確定的工程內(nèi)容已完成。

2. 單項工程或建設(shè)項目項目竣工結(jié)算已完成。

3. 收尾工程投資和預(yù)留費用不超過規(guī)定的比例。

4. 涉及法律訴訟、工程質(zhì)量糾紛的事項已處理完畢。

5. 項目建設(shè)單位應(yīng)當完成各項財務(wù)處理及財產(chǎn)物資的盤點核實，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

6. 其他影響工程竣工決算編制的重大問題已解決。

國家有關(guān)法律法規(guī)；經(jīng)批準的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及概算調(diào)整文件；招標文件及招標投標書，施工、代建、勘察設(shè)計、監(jiān)理及設(shè)備采購等合同，政府采購審批文件、彩果合同；歷年下達的項目年度財政資金投資計劃、預(yù)算；工程結(jié)算資料；有關(guān)的會計及財務(wù)管理資料；其他有關(guān)資料。

1. 按照規(guī)定組織竣工驗收，保證竣工決算的及時性。

2. 積累、整理竣工項目資料，保證竣工決算的完整性。

3. 清理、核對各項賬目，保證竣工決算的正確性。

包括前期準備、實施、完成和資料歸檔四個階段。

審核程序

項目竣工決(結(jié))算經(jīng)有關(guān)部門或單位進行項目竣工決(結(jié))算審核的，需附完整的審核報告及審核表，審核報告內(nèi)容應(yīng)當翔實，主要包括:審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見、建議。

審核內(nèi)容

財政部門和項目主管部門審核批復(fù)項目竣工財務(wù)決算時，應(yīng)當重點審查以下內(nèi)容：

1. 工程價款結(jié)算是否準確，是否按照合同約定和國家有關(guān)規(guī)定進行，有無多算和重復(fù)計算工程量、高估冒算建筑材料價格現(xiàn)象;

2. 待攤費用支出及其分攤是否合理、正確;

3. 項目是否按照批準的概算(預(yù))算內(nèi)容實施，有無超標準、超規(guī)模，超概(預(yù))算建設(shè)現(xiàn)象;

4. 項目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、擲用現(xiàn)象;

5. 項目形成資產(chǎn)是否全面反映，計價是否準確，資產(chǎn)接收單位是否落實;

6. 項目在建設(shè)過程中歷次檢查和審計所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實;

7. 待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)，是否合理;

8. 竣工財務(wù)決算報表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間鉤稽關(guān)系是否清晰、明確;

9. 尾工工程及預(yù)留費用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理;

10. 項目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等; 

11. 決算的內(nèi)容和格式是否符合國家有關(guān)規(guī)定;

12. 決算資料報送是否完整、決算數(shù)據(jù)間是否存在錯誤;

13. 相關(guān)主管部門或者第三方專業(yè)機構(gòu)是否出具審核意見。

建設(shè)項目竣工后，造價工程師在竣工決算的一項重要工作是將所花費的總投資形成相應(yīng)的資產(chǎn)。按照新的財務(wù)制度和企業(yè)會計準則，新增資產(chǎn)按資產(chǎn)性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四大類。

新增固定資產(chǎn)價值的確定方法

1. 新增固定資產(chǎn)價值的概念和范疇

新增固定資產(chǎn)價值是建設(shè)項目竣工投產(chǎn)后所增加的固定資產(chǎn)的價值，它是以價值形態(tài)表示的固定資產(chǎn)投資最終成果的綜合性指標。新增固定資產(chǎn)價值的計算是以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項工程為對象的。

2. 新增固定資產(chǎn)價值計算時應(yīng)注意的問題

在計算時應(yīng)注意以下幾種情況:

(1)對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動條件、節(jié)約材料消耗、保護環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗收交付使用后就要計入新增固定資產(chǎn)價值。

(2)對于單項工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項目，如住宅、食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)網(wǎng)點等，在建成并交付使用后，也要計算新增固定資產(chǎn)價值。

(3)凡購置達到固定資產(chǎn)標準不需安裝的設(shè)備、工器具，應(yīng)在交付使用后計入新增固定資產(chǎn)價值。

(4)屬于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時一并計入。

(5)交付使用資產(chǎn)的成本，應(yīng)按列內(nèi)容計算:

1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：建筑工程成果和待分攤的待攤投資。

2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括:需要安裝設(shè)備的采購成本，安裝工程成本，設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本，應(yīng)分攤的待攤投資。

3)運輸設(shè)備及其他不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計算采購成本，不計分攤的“待攤投資”。

3. 共同費用的分攤方法

新增固定資產(chǎn)的其他費用，如果是屬于整個建設(shè)項目或兩個以上單項工程的，在計算新增固定資產(chǎn)價值時，應(yīng)在各單項工程中按比例分攤。一般情況下， 建設(shè)單位管理費按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價值總額作比例分攤，而土地征用費、地質(zhì)勘察和建筑工程設(shè)計費等費用則按建筑工程造價比例分攤，生產(chǎn)工藝流程系統(tǒng)設(shè)計費按安裝工程造價比例分攤。

無形資產(chǎn)是指特定主體所擁有或者控制的，不具有實物形態(tài)，能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的資源。無形資產(chǎn)分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。可辨認無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營權(quán)、合同權(quán)益、域名等，不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。

1. 無形資產(chǎn)的計價原則

(1)投資者按無形資產(chǎn)作為資本金或者合作條件投入時，按評估確認或合同協(xié)議約定的金額計價。

(2)購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。

(3)企業(yè)自創(chuàng)并依法申請取得的，按開發(fā)過程中的實際支出計價。

(4)企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所載金額或者同類無形資產(chǎn)市場價作價。

(5)無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)在其有效使用期內(nèi)分期攤銷，即企業(yè)為無形資產(chǎn)支出的費用應(yīng)在無形資產(chǎn)的有效期內(nèi)得到及時補償。

2. 無形資產(chǎn)的計價方法

(1)專利權(quán)的計價

(2)專有技術(shù)的計價

(3)商標權(quán)的計價

(4)土地使用權(quán)的計價

流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款以及其他貨幣資金、短期投資、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項以及其他流動資產(chǎn)等。

1. 貨幣性資金

貨幣性資金是指現(xiàn)金、各種銀行存款及其他貨幣資金，其中現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括企業(yè)內(nèi)部各部門用于周轉(zhuǎn)使用的備用金；各種存款是指企業(yè)的各種不同類型的銀行存款；其他貨市資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他貨幣資金，根據(jù)實際入賬價值核定。

2. 應(yīng)收及預(yù)付款項

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或受益單位收取的款項，預(yù)付款項是指企業(yè)按照購貨合同預(yù)付給供貨單位的購貨定金或部分貨款。應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用。一般情況下，應(yīng)收及預(yù)付款項按企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時的實際成交金額入賬核算。

3. 短期投資包括股票，債券、基金。股票和債券根據(jù)是否可以上市流通分別采用市場法和收益法確定其價值。

4. 存貨

存貨是指企業(yè)的庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。各種存貨應(yīng)當按照取得時的實際成本計價。存貨的形成主要有外購和自制兩個途徑。外購的存貨按照買價加運輸費、裝甸費、保險費、途中合理損耗、入庫前加工、 整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價，自制的存貨按照制造過程中的各項實際支出計價。

其他資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度分期攤銷的各種費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出等。

1. 開辦費的計價

開辦費是指籌建期間建設(shè)單位管理費中未計入固定資產(chǎn)的其他各項費用，如建設(shè)單位經(jīng)費，包括籌建期間工作人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費、注冊登記費等以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息支出，按照新財務(wù)制度規(guī)定，除了籌建期間不計入資產(chǎn)價值的匯兌凈損失外，開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤?cè)牍芾碣M用中。

2. 租入固定資產(chǎn)改良支出的計價

租入固定資產(chǎn)改良支出是企業(yè)從其他單位或個人租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)屬于出租人，但企業(yè)依合同享有使用權(quán)，通常雙方在協(xié)議中規(guī)定，租入企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，并承擔(dān)對租入固定資產(chǎn)進行修理和改良的責(zé)任，即發(fā)生的修理和改良支出全都由承租方負擔(dān)。對租入固定資產(chǎn)的大修理支出，不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值，其會計處理與自有固定資產(chǎn)的大修理支出無區(qū)別，對租入固定資產(chǎn)實施改良，因有助于提高固定資產(chǎn)的效用和功能，應(yīng)當另外確認為一項資產(chǎn)。由于租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于租入企業(yè)，不宜增加租入固定資產(chǎn)的價值而作為其他資產(chǎn)處理。租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出應(yīng)當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷。