一、定義
1.竣工決算是在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程完工后，由建設(shè)單位財(cái)務(wù)及有關(guān)部門，以竣工結(jié)算等資料為基礎(chǔ)，編制的反映整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目從籌建到工程竣工驗(yàn)收投產(chǎn)全部實(shí)際支出費(fèi)用的文件，包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費(fèi)用等。
2.竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同，竣工圖設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等竣工資料，向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理最后工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件。采用清單招標(biāo)時(shí)，中標(biāo)人填報(bào)的清單分項(xiàng)工程單價(jià)是承包合同的組成部分，結(jié)算時(shí)按實(shí)際完成的工程量，以合同中的工程單價(jià)為依據(jù)計(jì)算結(jié)算價(jià)款。
3.竣工決算的內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)對(duì)比分析四個(gè)部分，前兩個(gè)部分又稱之為建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容和重要組成部分。
二、竣工財(cái)務(wù)決算的編制內(nèi)容
（一）編制內(nèi)容
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）的規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)內(nèi)容包括如下六個(gè)部分：
1.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表
主要有以下報(bào)表(表式見附件1)：
（1）封面；
（2）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）；
（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）；
（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）；
（5）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）。
2.竣工財(cái)務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：
（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；
（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；
（3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；
（4）基建結(jié)余資金形成等情況；
（5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；
（6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；
（7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；
（8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；
（9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問題和建議；
（10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；
（11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）；
（12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；
（13）需說明的其他事項(xiàng)；
（14）編表說明。
3.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）；
4.項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中央財(cái)政預(yù)算文件（復(fù)印件）；
5.經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行決（結(jié)）算審計(jì)或?qū)徍说�，需附完整的審�?jì)審核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見附件2）、待攤投資明細(xì)表（見附件3）、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）（見附件4）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）（見附件5）；
6.其他與項(xiàng)目決算相關(guān)的資料。
（二）編制時(shí)間要求
項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核。
主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的項(xiàng)目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）審批。
主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。
三、竣工結(jié)算的編制內(nèi)容
(一)工程竣工程結(jié)算編制原則
1.工程竣工結(jié)算，必須在該工程驗(yàn)收合格后辦理，對(duì)未完工程或質(zhì)量不合格的工程一律暫不辦理工程竣工結(jié)算。
2.工程竣工結(jié)算，以施工圖紙的子項(xiàng)目名稱為單位進(jìn)行分別編制，各標(biāo)段所有子項(xiàng)的送審結(jié)算資料一次性完整提交。
3.工程竣工結(jié)算編審的各方，應(yīng)以甲乙雙方共同確認(rèn)的施工圖、施工界面和工作內(nèi)容確認(rèn)資料、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場收方和簽證資料、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料匯總表、甲供材料匯總表為依據(jù)，共同循環(huán)施工合同的約定和合同中明確的計(jì)價(jià)文件照定額操作。堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、協(xié)商解決的原則。
4.各標(biāo)段工程竣工結(jié)算工作，實(shí)行統(tǒng)一的編制程序、統(tǒng)一的計(jì)量規(guī)則和統(tǒng)一的審核方法。
(二)工程竣工結(jié)算送審資料要求
1.施工圖:用于工程結(jié)算的竣工圖由乙方負(fù)責(zé)整理，凡按設(shè)計(jì)院圖紙施工的必須以設(shè)計(jì)院提供的藍(lán)圖為準(zhǔn)，在整理時(shí)要求按出圖順序編制圖紙目錄并裝訂成冊(cè)，凡是不屬于乙方施工范圍的圖紙一概不能整理在工程結(jié)算的施工圖中。用于工程結(jié)算的竣工圖還必須加蓋施工單位竣工圖章確認(rèn)，同時(shí)報(bào)送總監(jiān)理工程師和甲方代表審核簽字確認(rèn)。未滿足以上要求的工程結(jié)算竣工圖，結(jié)算審核時(shí)不作為結(jié)算依據(jù)予以受理。
2.施工界面和工作內(nèi)容確認(rèn)資料:①凡施工圖中相關(guān)分部分項(xiàng)工程有50%以上的內(nèi)容由乙方負(fù)責(zé)施工的，其確認(rèn)資料對(duì)乙方未施工部位相關(guān)分部分項(xiàng)工程和甲方指定乙方配合分包方施工部位進(jìn)行說明。②凡施工圖中相關(guān)分部分項(xiàng)工程有50%以上的內(nèi)容不屬于乙方負(fù)責(zé)施
工的，確認(rèn)資料對(duì)乙方負(fù)責(zé)施工部位相關(guān)分部分項(xiàng)工程和甲方指定乙方配合分包方施工部位進(jìn)行說明，同時(shí)注明其余內(nèi)容乙方未施工。確認(rèn)資料由乙方負(fù)責(zé)整理，按照分部分項(xiàng)工程施工的先后的順序整理成冊(cè)并編碼清楚。整理好的確認(rèn)資料一式四份還必須加蓋施工單位公章和編制人蓋章確認(rèn)，同時(shí)報(bào)送監(jiān)理工程師和甲方代表審核簽字和單位蓋章確認(rèn)，必須具備雙方的鮮章方能生效。無施工界面和工程內(nèi)容確認(rèn)資料的工程子項(xiàng)，結(jié)算審核時(shí)不予受理。
3.設(shè)計(jì)變更資料:本工程中設(shè)計(jì)變更有三種情況，其整理要求為①由設(shè)計(jì)院出具的設(shè)計(jì)變更可直接整理，但必須具備設(shè)計(jì)院簽章。②由甲方出具的設(shè)計(jì)變更可直接整理，但必須具備監(jiān)理工程師和甲方代表審核簽字和單位蓋章確認(rèn)。③由會(huì)議形式或甲方現(xiàn)場口頭指定的設(shè)計(jì)變更，由乙方負(fù)責(zé)整理設(shè)計(jì)變更資料并經(jīng)監(jiān)理工程師和甲方代表審核簽字和單位蓋章確認(rèn)。以上設(shè)計(jì)變更資料要求乙方按該子項(xiàng)設(shè)計(jì)變更資料的時(shí)間先后整理裝訂成冊(cè)，且要有統(tǒng)一的目錄和詳細(xì)的編碼，劉一同一部位在不同時(shí)間的設(shè)計(jì)變更資料必須以最后實(shí)施且完工的內(nèi)容為準(zhǔn)。整理好后的所有設(shè)計(jì)變更資料在封面上還必須加蓋施工單位公章確認(rèn)，同時(shí)報(bào)送監(jiān)理工程師和甲方代表簽字和單位蓋章確認(rèn)，必須具備雙方的鮮章方能生效。
4.現(xiàn)場收方和現(xiàn)場簽證資料:要求該子項(xiàng)內(nèi)的所有收方和現(xiàn)場簽證資料按照不同的簽證類別根據(jù)現(xiàn)場簽證的時(shí)間先后整理(安裝工程要分專業(yè))裝訂成冊(cè)，且要有統(tǒng)一的目錄和詳細(xì)的編碼，現(xiàn)場收方和現(xiàn)場簽證資料要求有甲方相關(guān)人員(監(jiān)理工程師、現(xiàn)場代表、審計(jì)人員) 簽字以及甲方單位蓋章確認(rèn)。
(1)對(duì)基礎(chǔ)形式為挖孔樁的子項(xiàng)，要求乙方分子項(xiàng)統(tǒng)一編制對(duì)應(yīng)基礎(chǔ)挖孔樁收方情況匯總表(格式詳見附表一)及附圖，匯總表后必須附原始的收方記錄和原地貌標(biāo)高記錄。
(2)非乙方原因造成的返工工程，其返工內(nèi)容不能在施工圖中反映的工程量，說明原因，提供施工時(shí)的原始依據(jù)，整理成現(xiàn)場簽證資料，報(bào)送監(jiān)理工程師和甲方代表審核簽字和單位蓋章確認(rèn)，收方和現(xiàn)場簽證資料都必須明確收方或簽證范圍、簽證原因(依據(jù)，如**編號(hào)的通知、**時(shí)間會(huì)議紀(jì)要或通知)、單位和數(shù)量。
(3)施工組織設(shè)計(jì)(方案)不直接作為工程結(jié)算的依據(jù)，若施工組織設(shè)計(jì)(方案)中涉及應(yīng)該取費(fèi)的項(xiàng)目，單獨(dú)整理成現(xiàn)場簽證資料進(jìn)行簽字確認(rèn)。
(4)根據(jù)合同約定和相關(guān)取費(fèi)文件的要求，劉一現(xiàn)場的簽證取費(fèi)原則要求如下:①現(xiàn)場的簽證中反映為工程量的進(jìn)入定額進(jìn)行系統(tǒng)取費(fèi);②現(xiàn)場簽證中反應(yīng)為工時(shí)的按定額基價(jià)進(jìn)行計(jì)算另收取管理費(fèi)和稅金，不進(jìn)入定額取費(fèi);③現(xiàn)場簽證中反應(yīng)為金額的只另收取稅金，不進(jìn)入定額取費(fèi)和收取其他費(fèi)用。
5.認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料匯總表:劉一子項(xiàng)工程中使用的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料進(jìn)行匯總，其匯總表后附甲方提供的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)通知書，并經(jīng)甲方相關(guān)人員(監(jiān)理工程師、現(xiàn)場代表、業(yè)主造價(jià)管理人員)審核簽字以及單位蓋章確認(rèn)。
6.甲供材料匯總表:對(duì)子項(xiàng)工程中使用的甲供材料進(jìn)行匯總，其匯總表經(jīng)甲方相關(guān)人員(現(xiàn)場工程師、現(xiàn)場代表、材料管理人員)審核簽字以及單位蓋章確認(rèn)。
7.工程量計(jì)算書:工程量計(jì)算書應(yīng)由工程量匯總表和詳細(xì)工程量計(jì)算式組成，工程量匯總表排列序號(hào)、工程結(jié)算書排列序一號(hào)及詳細(xì)工程量計(jì)算式排列序•號(hào)三者順序一致。詳細(xì)工程量計(jì)算式上應(yīng)注明圖號(hào)、軸線位置;工程量應(yīng)有詳細(xì)的計(jì)算表達(dá)式、小計(jì)和合計(jì)，小計(jì)和合計(jì)應(yīng)注明它們的范圍，施工圖、施工界面和工作內(nèi)容確認(rèn)資料和設(shè)計(jì)變更資料等部分的內(nèi)容應(yīng)在工程計(jì)算中一次計(jì)算�，F(xiàn)場簽證應(yīng)注明簽證單號(hào)，對(duì)項(xiàng)目內(nèi)容一樣但簽證單號(hào)不一樣的，合并在一起計(jì)算，但必須反映出合并后的總數(shù)由哪些簽證單哪凡筆數(shù)組成。用電腦編制的工程量計(jì)算式應(yīng)提供相應(yīng)的拷貝磁盤。
8.結(jié)算書:每項(xiàng)工程的結(jié)算書由兩部分組成:第一部分是施工圖部分，要求包括施工圖、施工界面和工作內(nèi)容確認(rèn)資料和設(shè)計(jì)變更資料等部分的內(nèi)容，這部分內(nèi)容包括固定合同價(jià)和變更合同價(jià)，變更合同價(jià)部分按資料和計(jì)算書順序逐項(xiàng)以“宗”計(jì)算;第二部分由現(xiàn)場簽證和其它有關(guān)費(fèi)用組成，現(xiàn)場簽證子目應(yīng)按現(xiàn)場簽證的時(shí)間先后排序，對(duì)項(xiàng)目內(nèi)容一樣而簽證單號(hào)不一樣的，合在一起計(jì)價(jià)。上述兩個(gè)部分不應(yīng)有重復(fù)列項(xiàng)的內(nèi)容，要求用電腦編制結(jié)算書并提供相應(yīng)的拷貝磁盤。
9.其它結(jié)算資料:凡上述未體積而在結(jié)算評(píng)審中需要的資料均提供，例如:施工記錄、隱蔽工程資料、地質(zhì)勘察報(bào)告、非常用的標(biāo)準(zhǔn)圖集、應(yīng)由施工單位承擔(dān)而甲方墊付的費(fèi)用證明(如:甲方代繳施工水電費(fèi)、乙方租用甲方機(jī)具的租賃費(fèi)等)。
10.施工合同:包括甲方與乙方簽訂的承發(fā)包施工合同、各類補(bǔ)充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊(cè)，一個(gè)施工單位只需要整理一套完整的施工介同。
