摘要：城市軌道交通在當前公共交通體系中占據(jù)重要地位，能夠獲得充足發(fā)展的基礎(chǔ)在于其服務(wù)的快捷和便利性，而這樣的發(fā)展基礎(chǔ)也就使得其運營過程中需要承擔龐大高額的運營成本。軌道交通企業(yè)在運營過程中具備一定的公益性質(zhì)，獲利能力有限，因此成本控制管理成為必須要考慮的重要問題。在當前環(huán)境下，定額成本管理是軌道交通企業(yè)的成本控制的有效方法之一，有利于軌道交通企業(yè)在新常態(tài)環(huán)境下實現(xiàn)降本增效。
關(guān)鍵詞：軌道交通企業(yè)；定額成本；成本管理
1軌道交通企業(yè)定額成本管理方法概述
1.1查定法
定額成本查定法是基于實際運營活動需求制定的成本定額控制方法，結(jié)合對歷史數(shù)據(jù)的分析和未來一段時間發(fā)展的預測來制定資源消耗配置指標，適用于材料定額供給、人力資源定額配置等成本控制模塊。
1.2統(tǒng)計分析法
統(tǒng)計分析的方式對生產(chǎn)經(jīng)營影響因素進行綜合考慮，在客觀環(huán)境基礎(chǔ)上針對經(jīng)營過程中服務(wù)量和服務(wù)頻次對成本定額做出動態(tài)管控，主要是對運營過程中能直接通過數(shù)據(jù)分析的成本因素的定額管理，同時統(tǒng)計分析法下的分析數(shù)據(jù)能夠同步給倉儲部門，指導倉儲及采購部門資源儲備。
1.3估算法
經(jīng)驗估算法是對企業(yè)過往運營經(jīng)驗的利用和開發(fā)，將企業(yè)能夠數(shù)據(jù)化的經(jīng)驗進行量化分析，估算出單位定額數(shù)據(jù)，依據(jù)未來一段時間的預算指標來規(guī)劃成本數(shù)據(jù)，但是因為經(jīng)驗估算方法過于強調(diào)歷史數(shù)據(jù)分析，對市場變化的因素考慮較少，所以在運營過程中較少被單獨采用。
1.4技術(shù)計算法
技術(shù)分析法需要對市場變化做出較為敏銳的判斷，針對企業(yè)現(xiàn)有交通運輸服務(wù)資產(chǎn)的技術(shù)、服務(wù)結(jié)構(gòu)等分析，結(jié)合市場變化對物料消耗定額做出判斷，指導實際成本控制活動，技術(shù)分析法主要能夠運用在材料、能源等能夠通過技術(shù)分析進行量化的消耗性成本項目中。
2定額成本在軌道交通企業(yè)成本管理應用中的措施
2.1建立健全定額成本管理組織架構(gòu)
良好的組織架構(gòu)是軌道交通企業(yè)貫徹落實定額成本管理的保障性措施之一，能夠提升中基層管理人員對成本管理的認識程度，同時能夠保障管理層意志得到較好的執(zhí)行，便于企業(yè)內(nèi)部塑造成本管理，奠定定額成本管理基礎(chǔ)［1］。軌道交通企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立三級定額管理架構(gòu)：（1）明確全面預算管理委員會對企業(yè)成本定額管理負主要管理責任，定額管理的成本控制權(quán)力由預算管理委員會所控制，在軌道交通企業(yè)整體的成本控制活動中以預算管理為核心；（2）軌道交通企業(yè)需要設(shè)立定額成本管理工作小組，對企業(yè)日常經(jīng)營過程中的成本項目控制，貫徹全面預算管理委員會的成本控制指示，對具體成本控制工作負責，在職能上歸屬于成本定額管理的執(zhí)行者和責任人，直接對企業(yè)預算管理委員會負責；（3）軌道交通企業(yè)的各職能部門設(shè)立專職或兼職的成本控制管理人員，對接企業(yè)的成本管理工作小組，提升職能部門與成本管理部門信息流動的流暢性，便于成本管理小組及時調(diào)整成本控制方法（見圖1）。圖1軌道
2.2定額成本編制與標準修訂
軌道交通企業(yè)定額成本可以分為綜合定額成本和單項定額成本。兩種方式結(jié)合使用完成軌道交通企業(yè)定額成本編制與標準修訂工作。綜合定額成本是指運營成本經(jīng)費綜合定額，反映軌道交通企業(yè)整體定額成本水平，是綜合評價軌道交通企業(yè)成本管控水平的重要指標。運營成本經(jīng)費綜合定額主要以近年委托運營合同價款為基礎(chǔ)，考慮增長因素確定。同時將企業(yè)總體運營成本經(jīng)費綜合定額分解到各單位，從而確定各單位年度運營成本經(jīng)費綜合定額。綜合定額成本需要根據(jù)委托運營合同價款變化趨勢進行年度調(diào)整和再分解。單項成本定額是企業(yè)各明細分類成本的定額指標，如人工成本、能源成本、材料成本等。不同類型的成本項目成本編制方法也不相同，如能源成本定額可以采用統(tǒng)計分析法，根據(jù)近年實際消耗、考慮運營情況和電價趨勢后編制；人工成本定額需要考慮固定人員薪酬支出和臨時人員薪酬支出，固定人員薪酬可以采用統(tǒng)計分析法編制薪酬成本定額，而臨時人員薪酬定額則需要采用現(xiàn)場查定法，因為臨時人員薪酬定額由單位薪酬標準×勞動時間定額確定，而勞動時間定額需要現(xiàn)場測算分析。一般，單項成本定額先制定年度指標，再分解成月度指標，達到可以按照月度考評控制的目的。同時，單項成本定額每年應根據(jù)綜合定額變動、最新運行數(shù)據(jù)等，進行動態(tài)調(diào)整，以便定額指標貼近實際。
2.3定額成本管理模式
以單體車站定額成本管理為主要模式。單體車站的成本控制進行定額管理在短期和淺層上與客流量關(guān)聯(lián)不大，但是就宏觀數(shù)據(jù)來看，車站的人工成本、設(shè)備維保及站內(nèi)照明等成本費用與客流呈階梯式變化的關(guān)聯(lián)性，即量變與質(zhì)變的關(guān)系［2］。所以，在單體車站內(nèi)，可以對固定成本和變動成本進行分離管理。首先，就依據(jù)車站規(guī)模及服務(wù)設(shè)備數(shù)量等為標準將車站進行分類劃分，對不同類別車站的人員配置和資源配置設(shè)立相同的管理標準，當然這部分資源配置需要強調(diào)固定性，也就是車站的固定成本項目。目前，軌道交通企業(yè)已根據(jù)車站日均客流、技術(shù)條件、換乘功能等因素，將路網(wǎng)車站分為特大型車站、大型車站、中型車站、小型車站四類車站。各類型車站根據(jù)配置標準可以計算出固定成本部分的定額指標。其次，考慮變動成本，也就是可控成本項目。變動成本的影響因素比較多，單體車站的車站位置在高架上或者地下所產(chǎn)生的變動費用是不一致的，伴隨季節(jié)的更替電資源的消耗量也會隨之變化，并需將入站客流變化對閘機、自動售票檢票系統(tǒng)等的維保費用做出定額管理，同時結(jié)合設(shè)備年限設(shè)置定額成本管理指標。
2.4定額成本管理指標分類與應用
2.4.1人工成本定額人工成本定額指在充分考慮到當前情況下企業(yè)人員配置和生產(chǎn)能力條件，為完成一定工作量所耗用的人力資源，并將該部分資源予以量化，最終以人力成本方式表現(xiàn)出來。人工定額的分類主要以工時為標準，這需要在日常管理過程中對勞動工時進行定額分配。根據(jù)車站類型，在基礎(chǔ)崗位配置的需求上，依據(jù)定崗定薪原則，確定人工固定成本為車站管理人員工資，并結(jié)合不同期間客流變化所需人員配備設(shè)定變動成本定額指標，及運營生產(chǎn)維護、設(shè)備維修保養(yǎng)中產(chǎn)生的人工成本（含日常維護保養(yǎng)的固定人工成本和因客流變動、設(shè)備年限等因素產(chǎn)生的變動人工成本）。目前，軌道交通企業(yè)正不斷深化改革，通過創(chuàng)新生產(chǎn)組織模式，推進崗位復合、業(yè)務(wù)外包等多種管理方式，提高自有人員的業(yè)務(wù)水平，控制人工成本支出。2.4.2材料耗費定額材料耗費定額指的是為了完成單位工作量而耗費的原材料成本，需要對耗材數(shù)量和價格做動態(tài)分析。根據(jù)軌道交通設(shè)備維護保養(yǎng)相關(guān)規(guī)定及日常運營生產(chǎn)維護要求，各類設(shè)備需要定期或定量保養(yǎng)和維修，周期性的維保用材料耗費需要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)進行定額管理。軌道交通企業(yè)材料消耗定額，主要包含客運組織工作中的材料消耗定額和檢修材料消耗定額等。客運組織工作中的材料消耗定額，以固定存量和根據(jù)客流量變化影響的變動成本組成；而檢修材料消耗定額涵蓋了定期保養(yǎng)維護修理材料消耗量和設(shè)備故障維修材料消耗量，可針對一線實際檢修月度消耗定額進行統(tǒng)計分析，結(jié)合定額管理期間耗材價格變動，設(shè)定月度和季度檢修材料消耗定額，但是不涵蓋突發(fā)性大修理等難以預計的非經(jīng)常性事項。2.4.3能源消耗定額能源消耗定額指的是在常規(guī)性運營基礎(chǔ)上，為保障生產(chǎn)和設(shè)備的正常運作，所耗費能源的貨幣價值定額管理，其中軌道交通企業(yè)的能源消耗定額主要包含水資源和電資源的定額管理。在定額管理過程中，需要分析以前期間水量和電量耗用歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合當期能源消耗趨勢對能源消耗設(shè)定定額指標。能源消耗不僅受季節(jié)和設(shè)備所處地理位置等多種因素的影響，不同設(shè)備的動力來源不一致，需要針對動力來源分別就其運營所需能源消耗費用，結(jié)合相關(guān)技術(shù)指標計算出標準值，便于與實際費用對標，完善定額成本管理中標準能源消耗量數(shù)據(jù)，結(jié)合能源單價確定能源消耗定額。
2.5軌道交通企業(yè)成本定額事后管理
事后管理主要的兩個方向：（1）召開成本控制會議，對內(nèi)部成本數(shù)據(jù)進行會議披露，將成本數(shù)據(jù)資料與定額指標相對比，分析差異原因，同時將不同成本核算單位之間的成本數(shù)據(jù)進行對標，將有效的成本控制措施在內(nèi)部推廣，共同推進運營成本向定額計劃靠攏。（2）建立有效的績效考核制度，將定額成本管理納入考核機制中，利用績效考核作為指向標，引導企業(yè)資源向企業(yè)需求的層面延伸，責任應與回報相平衡，在承擔責任時獲取相應的回報，提升內(nèi)部工作者參與到定額成本管理工作的積極性，實現(xiàn)成本控制。
參考文獻：
［1］張?zhí)靹?城市軌道交通運營成本管理研究［J］.時代經(jīng)貿(mào),2019(14):82-83.
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