摘要：工程材料及設(shè)備在工程總造價中占有很大的比重，因此工程材料及設(shè)備的采購是工程建設(shè)活動中一項重要的內(nèi)容，加強材料和設(shè)備采購及付款環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)，對于加強建設(shè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理、提高投資效益有重要的意義。
關(guān)鍵詞：建設(shè)單位；工程；采購；付款；內(nèi)部控制
一、工程采購與付款內(nèi)部控制的基本要求
工程采購與付款的內(nèi)部控制制度應(yīng)滿足以下要求：①以預防為主，查處為輔，明確規(guī)定業(yè)務(wù)活動的規(guī)則和程序，保證業(yè)務(wù)活動有條不紊地進行。②注重選擇關(guān)鍵控制點、控制環(huán)節(jié)，力爭以最小的控制成本獲得最大的控制效果。③注重相互牽制，即一項業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過彼此獨立的兩個或兩個以上的部門和人員，以使該部門或人員的工作能夠接受其他部門或人員的檢查和制約。④建立補救措施，防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，及時發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯、舞弊和其他不規(guī)范行為。
二、工程采購與價款支付業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容
1.工程建設(shè)所需材料設(shè)備的采購及付款
工程項目一旦開工建設(shè)，建設(shè)單位就要根據(jù)工程預算進行建筑材料及有關(guān)設(shè)備的采購，并轉(zhuǎn)交給施工單位進行工程施工，并對供貨商進行付款。
2.工程預付款及工程形象進度款的支付
工程預付款是指根據(jù)施工合同，在工程開工前預付給施工單位用于開工準備的資金；工程形象進度款是指施工過程中，根據(jù)工程施工進度撥付給施工單位的資金，分為按月結(jié)算、分段結(jié)算和竣工后一次結(jié)算三種方式，一般根據(jù)工程的期限和規(guī)模由雙方約定支付的方式。
3.工程竣工結(jié)算
工程竣工結(jié)算是指完工后建設(shè)單位與施工單位辦理竣工結(jié)算手續(xù)，是對整個工程的全面清算。
三、相關(guān)部門的設(shè)置及分工
根據(jù)以上業(yè)務(wù)內(nèi)容，主要涉及：①基建部門，負責施工質(zhì)量監(jiān)督、材料設(shè)備采購指導及工程款項支付初步審核。②審計部門或監(jiān)理部門，負責對工程預算、工程形象進度、工程材料采購計劃審核。③采購部門，根據(jù)要求組織材料設(shè)備的采購。④財務(wù)部門，工程價款的審核及支付。⑤倉儲保管部門，負責工程材料的接收、質(zhì)量檢驗，并及時將材料轉(zhuǎn)交給施工單位。
四、工程采購與價款支付的內(nèi)部控制
1.工程材料設(shè)備采購及價款支付的控制
作業(yè)程序：①施工單位根據(jù)工程預算和工期安排，提報工程所需材料計劃。②審計部門或工程監(jiān)理部門對材料計劃合理性進行審核，審核無誤后報單位領(lǐng)導批準后，交物資采購部門。③采購部門根據(jù)批準的采購計劃，組織材料采購。④材料到達工地后，倉庫保管部門會同采購部門組織驗收入庫，并及時將材料移交施工單位，辦理材料轉(zhuǎn)賬手續(xù)。⑤財務(wù)部門同供貨單位辦理結(jié)算，支付材料款。
主要控制環(huán)節(jié)：審核材料計劃，對外采購，驗收及移交材料，支付款項。其中審核材料計劃是關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，審核時注意既保證按需供應(yīng)，不影響工程施工，又要避免施工單位大量囤積材料，占用資金。
2.工程預付款及進度款的控制
作業(yè)程序：①施工單位根據(jù)雙方合同規(guī)定，根據(jù)工程施工情況提報工程預付款申請或形象進度款支付申請。②基建部門和審計部門進行審核，注意工程量計算和定額的套用是否準確。審核時應(yīng)將工程進度中包含的由建設(shè)單位提供的材料費用列出。審核完畢后由審核人、部門主管簽字認可。③審核后將施工單位款項支付申請報單位負責人批準，然后轉(zhuǎn)交財務(wù)部門辦理支付手續(xù)。④基建會計首先審核施工單位款項支付申請簽字手續(xù)是否完備，然后按合同規(guī)定驗證金額支付是否正確，扣除當月結(jié)轉(zhuǎn)材料（設(shè)備）款、當月應(yīng)扣回的工程預付款，審核無誤報財務(wù)主管批準，辦理付款手續(xù)。
主要控制環(huán)節(jié)：工程預算或形象進度的審核，基建會計對收據(jù)的審核。避免施工單位虛報工程量、冒領(lǐng)工程款的現(xiàn)象發(fā)生，防止工程款付超。
3.竣工結(jié)算控制
作業(yè)程序：①工程竣工決算審計完成后，施工單位憑雙方簽字的竣工決算書和工程驗收書到建設(shè)單位財務(wù)部門辦理竣工結(jié)算。②基建會計審核竣工決算書和定案表手續(xù)是否完備。③基建會計和倉庫保管同施工單位有關(guān)人員核對撥付的材料款和工程款，確保雙方賬物相符，賬賬相符。④基建會計同施工單位辦理竣工結(jié)算手續(xù)。
主要控制環(huán)節(jié)：雙方人員進行材料和工程款的對賬。避免已撥轉(zhuǎn)的材料物資沒有進行轉(zhuǎn)賬而遺漏，給建設(shè)方造成損失。
五、工程采購及付款內(nèi)部控制的日常管理
(1)嚴格責任制度，明確崗位分工�；üこ讨芷陂L，涉及部門較多，因此要明確基建、審計、財務(wù)等部門各自在工程款項支付管理中的職責，明確各工作崗位的權(quán)限，實行職務(wù)分離控制，加強內(nèi)部牽制，防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。
(2)加強工程預決算審計工作。工程款項支付的各項業(yè)務(wù)，都須事先經(jīng)過工程審計人員的審核。因此，建設(shè)單位應(yīng)當重視工程預決算人才培養(yǎng)工作，選擇業(yè)務(wù)熟練、責任心強的同志來把關(guān)。
(3)及時清查竣工工程，按時完成工程材料及設(shè)備轉(zhuǎn)賬工作。工程竣工后，在工程竣工決算報送工程造價審核部門前，由基建部門和財務(wù)部門組織人員對施工單位領(lǐng)用的材料認真進行整理、匯總，并同施工單位相核對，注意工程領(lǐng)用的材料是否全部出庫，撥施工單位的材料是否全部結(jié)轉(zhuǎn)完畢，設(shè)備是否全部出庫，是否有因工程質(zhì)量、工期或其他糾紛應(yīng)扣除的款項，是否有暫停結(jié)算的事項等。上述情況應(yīng)形成書面資料，并經(jīng)有關(guān)人員簽字，作為結(jié)算參考，提供給工程造價審核部門并最終定案。在沒有接到工程材料清單以前，工程審核部門一般不能進行工程造價的最終定案。
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