全面預(yù)算管理存在的問題及改善措施

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;困境;措施

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)控制的重要依據(jù)，也是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)的重要標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在很多方面的問題需要解決，對(duì)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展存在一定程度的限制與制約。因此通過本文分析當(dāng)下問題，全面貫徹落實(shí)預(yù)算管理在對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上具有深遠(yuǎn)的意義。

1.1全面預(yù)算管理的內(nèi)涵。全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過在執(zhí)行過程中的控制，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷比照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案的調(diào)整，以此幫助管理者更加高效地管理企業(yè)，并最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)預(yù)算而展開的一系列管理活動(dòng)，包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的分析、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)等多個(gè)方面。1.2全面預(yù)算管理的作用。1.2.1加強(qiáng)信息溝通。在預(yù)算過程中，是企業(yè)由上往下各層以及各部門橫向信息之間相互傳遞的過程，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理信息的溝通過程中提供了正確及有效的渠道，有利于企業(yè)上下層互動(dòng)和橫向協(xié)調(diào)，極大地提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。1.2.2制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。編制企業(yè)預(yù)算，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展制定近期規(guī)劃的各項(xiàng)指標(biāo)的具體活動(dòng)，通過對(duì)目標(biāo)的建立，從而指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按設(shè)定的目標(biāo)運(yùn)行。1.2.3有效利用資源。通過全面編制預(yù)算，可以促使企業(yè)能圍繞設(shè)定的目標(biāo)有效地利用資金、專項(xiàng)技術(shù)、物資能源和市場(chǎng)渠道等各種資源，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。1.2.4業(yè)績(jī)考評(píng)。全面預(yù)算數(shù)據(jù)能提供給評(píng)價(jià)部門，作為對(duì)企業(yè)職工業(yè)績(jī)考核的客觀標(biāo)準(zhǔn)，借助預(yù)算與實(shí)際成績(jī)的差異進(jìn)行分析，能幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的薄弱之處，從而對(duì)未來(lái)的管理進(jìn)行改善和加強(qiáng)。

2.1對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理重視度不高。國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步的深化改革，有部分企業(yè)逐步改制成國(guó)有控股和民營(yíng)企業(yè)聯(lián)營(yíng)的模式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益更加關(guān)注，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的工作重視不足，甚至于忽視的地步，從而使得企業(yè)預(yù)算管理只能停留于形式而無(wú)法落實(shí)下去，有的在觀念上存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，覺得預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，和別的部門不存在關(guān)系等，這些因素的存在使預(yù)算管理建設(shè)體系無(wú)法真正實(shí)施下去，從而全面預(yù)算管理無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施，影響了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，時(shí)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)效益造成影響，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展也形成阻礙。2.2全面預(yù)算指標(biāo)編制不科學(xué)。第一個(gè)層面是預(yù)算目標(biāo)的編制受人為因素干擾比較多，沒有真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際情況，例如，管理層為了增加業(yè)績(jī)而提高預(yù)算指標(biāo)，然而執(zhí)行層則因?yàn)榭己四康亩�降低預(yù)算指標(biāo)等，結(jié)果使得目標(biāo)不是定得太高無(wú)法實(shí)現(xiàn)，就是目標(biāo)定得太低沒有挑戰(zhàn)，造成預(yù)算編制脫離軌道，從而使得預(yù)算失去參考價(jià)值；第二個(gè)層面上預(yù)算人員的專業(yè)能力和知識(shí)儲(chǔ)備上也影響了預(yù)算的編制質(zhì)量，預(yù)算計(jì)算方法比較單一，大多是憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)缺少定量定性分析，再加上收集的信息資料偏少，不考慮實(shí)際情況強(qiáng)制下壓指標(biāo)，使預(yù)算工作流于形式。2.3企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力�，F(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，是影響企業(yè)預(yù)算管理落實(shí)的重要因素之一。如果企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行力長(zhǎng)期處于比較低的情況下，就很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算范圍和預(yù)算準(zhǔn)確嚴(yán)重影響到企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效力，對(duì)于預(yù)算范圍的統(tǒng)籌在企業(yè)預(yù)算范圍單一的因素下，將會(huì)加劇預(yù)算變更的復(fù)雜和煩瑣。并且在接受全新項(xiàng)目時(shí)，如果缺乏較為寬松的預(yù)算范圍，就需要再次開展第二次預(yù)算，這在一定程度上造成企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行效率停滯不前。2.4企業(yè)缺乏全面預(yù)算控制和分析機(jī)制。企業(yè)的全面預(yù)算管理大多只注重預(yù)算指標(biāo)下達(dá)，以及預(yù)算編制與匯總方面的事項(xiàng)，但對(duì)預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行有效的控制和分析不夠重視，并且預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)一般來(lái)源寬泛和數(shù)據(jù)量多等情況，一旦企業(yè)沒有進(jìn)行有效地監(jiān)督與控制，在執(zhí)行中不能及時(shí)準(zhǔn)確地獲得各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)，就會(huì)形成預(yù)算執(zhí)行上脫節(jié)，從而無(wú)法做到進(jìn)一步全面深入地分析，以至于不能充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。2.5企業(yè)全面預(yù)算考評(píng)制度不完善。目前一些企業(yè)只注重預(yù)算的編制，沒有建立有效地預(yù)算考評(píng)制度，從目前的情況來(lái)看，建立考評(píng)機(jī)制具有重要的意義，如果沒有考評(píng)機(jī)制來(lái)約束，預(yù)算就失去其應(yīng)發(fā)揮的作用，預(yù)算的執(zhí)行效率也會(huì)低下。如果沒有科學(xué)的考評(píng)機(jī)制來(lái)保障，預(yù)算在執(zhí)行過程中也得不到有效控制，從而就會(huì)把責(zé)任歸咎于預(yù)算制定上，無(wú)法提高企業(yè)各執(zhí)行層人員的積極性。

3.1提高企業(yè)人員對(duì)全面預(yù)算管理的參與程度。企業(yè)應(yīng)采取多種方式和渠道進(jìn)行全面預(yù)算重要性的宣傳，時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工在全面預(yù)算方法上的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)讓員工懂得企業(yè)全面預(yù)算管理和自身的工作業(yè)績(jī)考核密切的關(guān)系，從而使企業(yè)員工能明確企業(yè)預(yù)算而需要去認(rèn)真對(duì)待。企業(yè)管理層要做到全局性的統(tǒng)籌，并且樹立預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門自己的事，對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算是否符合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說財(cái)務(wù)部很難依據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)做出客觀的判斷，全面預(yù)算在企業(yè)實(shí)施中需要管理層的高度重視與支持并需要全體員工一起參與進(jìn)去。3.2加強(qiáng)預(yù)算編制工作，提高預(yù)算的合理性和科學(xué)性。預(yù)算編制工作是整個(gè)預(yù)算活動(dòng)的基礎(chǔ)，在全面預(yù)算管理編制過程中，需要按照從管理層到執(zhí)行層順利完成各大目標(biāo)分解到小目標(biāo)的過渡，從而去完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的制定，各級(jí)部門在完成編制全面預(yù)算后需要將最終的預(yù)算結(jié)果上交給單位預(yù)算管理部門，再通過反復(fù)的核查和科學(xué)的測(cè)算，并結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的情況以確保預(yù)算的合理性和科學(xué)性，通過下發(fā)公司文件對(duì)全面預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行最終落實(shí)。另外當(dāng)預(yù)算執(zhí)行與編制發(fā)生偏差時(shí)，要及時(shí)分析差異產(chǎn)生的原因并采取科學(xué)合理的措施，并且將責(zé)任進(jìn)一步落實(shí)到個(gè)人，時(shí)規(guī)范全面預(yù)算工作的編制流程，完善激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行人員行為的約束，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中多吸納基層的人員參與進(jìn)來(lái)，以此充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的各項(xiàng)職能，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理和預(yù)算控制的目的。3.3落實(shí)預(yù)算管理的執(zhí)行力。在全面預(yù)算的管理過程中，預(yù)算執(zhí)行力是不能忽略的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，這是全面預(yù)算工作效果的重要因素之一，想要落實(shí)好全面預(yù)算執(zhí)行力，企業(yè)就要制定一套完善的預(yù)算管理體系，并制定科學(xué)有效的企業(yè)成本管理制度，以此做好相應(yīng)的預(yù)算編制工作。做好預(yù)算前基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作，并制定全面預(yù)算管理的體系來(lái)確保預(yù)算的管理工作和基礎(chǔ)工作的科學(xué)有效地開展。3.4加強(qiáng)預(yù)算的控制并及時(shí)預(yù)算調(diào)整。預(yù)算管理在執(zhí)行中要落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略強(qiáng)化預(yù)算控制，因此要建立一套內(nèi)部控制架構(gòu)來(lái)加強(qiáng)預(yù)算的控制。首先要完善公司管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。在企業(yè)管理架構(gòu)下制定管理層與執(zhí)行層之間的關(guān)系規(guī)則，營(yíng)造有利于預(yù)算管理與控制的環(huán)境；其次預(yù)算的剛性原則，預(yù)算是約束各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，一旦確定必須嚴(yán)格執(zhí)行，在執(zhí)行中不僅需要考慮內(nèi)外部環(huán)境變化與有關(guān)事項(xiàng)的發(fā)生以及業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)性發(fā)生變化對(duì)執(zhí)行的影響，而且要按照規(guī)定的程序及時(shí)預(yù)算調(diào)整，避免違規(guī)操作，以保證預(yù)算控制的有效性；再次預(yù)算控制要以成本控制作為基礎(chǔ)，控制現(xiàn)金流量為核心，保證資金運(yùn)行的高度集中，降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)；最后要建立信息反饋和預(yù)警機(jī)制，在執(zhí)行中收集分析相關(guān)信息，根據(jù)反饋來(lái)的信息作出相應(yīng)決策以建立有效地預(yù)算預(yù)警機(jī)制，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。3.5完善預(yù)算績(jī)效和考評(píng)機(jī)制。全面預(yù)算管理不僅僅是找出實(shí)際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)之間的差異，更重要的是差異產(chǎn)生的原因，明確各執(zhí)行主體的責(zé)任，便于在以后的工作中進(jìn)行改正，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。首先建立公正科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)員工進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的前提是標(biāo)準(zhǔn)的公正性和科學(xué)性，企業(yè)需要明確績(jī)效考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行；其次薪酬獎(jiǎng)勵(lì)一定要與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤，這樣才能夠發(fā)揮薪酬激勵(lì)的效果；最后在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的情況下增強(qiáng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的靈活性，企業(yè)可以針對(duì)不崗位、不工作級(jí)別設(shè)立不的考核評(píng)價(jià)方法。

總而言之，企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的工作，不僅可以提升整體的管理水平，時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的空間。企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際出發(fā)，提高企業(yè)人員對(duì)全面預(yù)算管理的參與程度并制定科學(xué)合理的預(yù)算，時(shí)落實(shí)預(yù)算管理的執(zhí)行力，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制，落實(shí)企業(yè)預(yù)算事中和事后分析與總結(jié)的考核，完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制，企業(yè)管理層要在思想上高度重視對(duì)全面預(yù)算的管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。