大數(shù)據(jù)技術(shù)在工程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用

 關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);跟蹤審計(jì);公共工程

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，公共工程項(xiàng)目的數(shù)量與規(guī)模都迅速擴(kuò)大，從2009年到2018年，我國(guó)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額增長(zhǎng)了1．87倍，僅2018年，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額就達(dá)到645675億元，先后規(guī)劃了一大批公共工程項(xiàng)目，既有港珠澳大橋、三峽工程等超級(jí)工程，也有鐵路公路等基礎(chǔ)建設(shè)和拆遷安置房、醫(yī)院社區(qū)等民生項(xiàng)目，公共工程項(xiàng)目的審計(jì)與監(jiān)管問(wèn)題一直受到黨和國(guó)家審計(jì)主管部門的高度重視。但工程跟蹤審計(jì)在實(shí)際操作中面臨審計(jì)成本高、效益低的困境，本文從分析公共工程跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀出發(fā)，引入了大數(shù)據(jù)技術(shù)，力求推動(dòng)跟蹤審計(jì)“審深審?fù)?rdquo;，希望可以為推動(dòng)公共工程跟蹤審計(jì)革新提供幫助。

二、公共工程跟蹤審計(jì)應(yīng)用及問(wèn)題

公共工程跟蹤審計(jì)遵循“邊審計(jì)，邊整改，邊規(guī)范，邊提高”的模式，審計(jì)工作貫穿建設(shè)項(xiàng)目全生命周期對(duì)各個(gè)階段進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析，旨在將公共工程建設(shè)中的各類問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，審計(jì)部門介入工程項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的全過(guò)程，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，在保證工程質(zhì)量、推進(jìn)工程進(jìn)度、降低工程成本、提高投資效益、避免決策失誤等方面起著重要的作用，能夠指導(dǎo)工程項(xiàng)目建設(shè)，幫助審計(jì)人員打破固有思想。跟蹤審計(jì)的重要性在理論界已經(jīng)不言而喻，但是在實(shí)務(wù)中卻面臨許多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

(一)周期長(zhǎng)，管理難度較大

工程建設(shè)項(xiàng)目的周期一般比較長(zhǎng)，各個(gè)階段環(huán)環(huán)相扣，涉及眾多單位和專業(yè)，同時(shí)較長(zhǎng)的周期讓審計(jì)小組的人員變動(dòng)增加對(duì)審計(jì)效果的影響，以上因素增加審計(jì)工作的復(fù)雜程度和難度。

(二)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求較高

公共工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及的階段多，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)也變化不定，為了保證審計(jì)工作有質(zhì)量地完成，要求審計(jì)人員除了要具有綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力外，還要具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。

(三)沒有完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

如果按照傳統(tǒng)審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)依然會(huì)放在事后審計(jì)和關(guān)注核減額上，跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)將無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)，這會(huì)讓跟蹤審計(jì)流于形式。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的影響

互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，催生了數(shù)據(jù)量激增、信息量爆炸的大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息科學(xué)領(lǐng)域的學(xué)者最早意識(shí)到這種變化，提出并倡導(dǎo)大數(shù)據(jù)的理念。目前關(guān)于大數(shù)據(jù)的研究中，普遍認(rèn)同大數(shù)據(jù)的“4V”特性，即大體量(Volume)、多類型(Variety)、高速度(Velocity)和低價(jià)值密度(Value)(Victor等，2013)，且大數(shù)據(jù)具有技術(shù)和社會(huì)的雙重特點(diǎn):一是技術(shù)層面的特點(diǎn)，即大數(shù)據(jù)的4V特征;二是社會(huì)層面的輻射范圍廣泛的特點(diǎn)。隨著人們對(duì)大數(shù)據(jù)認(rèn)識(shí)的不斷深化，意識(shí)到大數(shù)據(jù)還具有數(shù)據(jù)處理復(fù)雜性(Complexity)的特點(diǎn)，即“4V+1C”。大數(shù)據(jù)正成為工程審計(jì)持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略資源，必然推動(dòng)工程審計(jì)領(lǐng)域的變革與演化，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到公共工程跟蹤審計(jì)中將會(huì)產(chǎn)生如下作用:

(一)促進(jìn)總體審計(jì)模式發(fā)展

傳統(tǒng)審計(jì)方法中，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)仍然處于對(duì)少量數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)審計(jì)上，這種做法只能窺到數(shù)據(jù)的冰山一角，并且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中應(yīng)用，最具有革命性意義的一點(diǎn)是帶來(lái)了樣本即總體的思維，形成總體審計(jì)模式。鑒于工程審計(jì)中包含許多非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員在對(duì)公共工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，要做的工作不僅僅局限于數(shù)據(jù)的處理分析，還要考慮如何進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和存儲(chǔ)，如何對(duì)多源異構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行融合和分析，追求全生命周期中審計(jì)工作的“全貌”和“高效”。

(二)提高審計(jì)連貫性

跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全生命周期，從前期決策到后期評(píng)價(jià)階段都有它的影子，這種特色注定跟蹤審計(jì)在各個(gè)不同階段的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法有所不同，各個(gè)階段數(shù)據(jù)資料的差異使得審計(jì)工作容易斷層。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用在數(shù)據(jù)融合和分析方面的長(zhǎng)處，有利于審計(jì)工作的整體性和連貫性，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨行業(yè)、跨部門搜集和分析，可以提供更為宏觀的審計(jì)視角，大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)是工程審計(jì)的必然趨勢(shì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)旨在將“數(shù)據(jù)孤島型、業(yè)務(wù)封閉型、模式單一型”的審計(jì)模式向“數(shù)據(jù)一體化、業(yè)務(wù)一體化、模式一體化”的方向推進(jìn)發(fā)展。

(三)增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督作用

審計(jì)結(jié)果的產(chǎn)生來(lái)自審計(jì)工作人員在審計(jì)過(guò)程中的職業(yè)判斷和對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘、處理、分析。在傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員在經(jīng)歷繁雜的審計(jì)工作后，卻只形成一份審計(jì)報(bào)告，并不能有效監(jiān)控到整改的落實(shí)，以及無(wú)法對(duì)以后類似工作的開展提供借鑒。跟蹤審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)平臺(tái)操作，一方面能保留工作數(shù)據(jù)，形成經(jīng)驗(yàn)庫(kù)，為日后的審計(jì)項(xiàng)目提供借鑒;另一方面在記錄審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，也可以進(jìn)一步跟蹤審計(jì)整改建議的落實(shí)情況，有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用。

四、公共工程跟蹤審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立

大數(shù)據(jù)區(qū)別于小數(shù)據(jù)的關(guān)鍵特征是其高頻性(更高的數(shù)據(jù)生成、處理、記錄和發(fā)布頻率)和詳盡性(系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)采集未經(jīng)過(guò)抽樣，樣本即總體)，這種差異使得即時(shí)跟蹤審計(jì)、審計(jì)全覆蓋成為可能。目前，大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)還在探索階段，建筑管理領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建更需要探索。建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)生的數(shù)據(jù)類型復(fù)雜、數(shù)量大、信息價(jià)值高、時(shí)效性要求高，這使得收集、處理和分析數(shù)據(jù)在工程審計(jì)中的重要性日益凸顯。本文針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理的實(shí)際情況，參照其他領(lǐng)域大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建的相關(guān)案例，提出覆蓋整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全生命周期的大數(shù)據(jù)平臺(tái)體系，如圖1所示。圖1公共工程跟蹤審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)架構(gòu)公共工程跟蹤審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)自下而上包括基礎(chǔ)層、數(shù)據(jù)資源層、系統(tǒng)支撐層、信息處理層、業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)層、展現(xiàn)層和接入層。貫穿7個(gè)層次的包括運(yùn)行管理體系、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系和安全保障體系�；�礎(chǔ)層包括網(wǎng)絡(luò)/網(wǎng)管系統(tǒng)、安全設(shè)備、配套服務(wù)器、存儲(chǔ)系統(tǒng)等。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分為業(yè)務(wù)內(nèi)/外網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)。業(yè)務(wù)內(nèi)網(wǎng)與業(yè)務(wù)外網(wǎng)通過(guò)物理方式隔離，互聯(lián)網(wǎng)與業(yè)務(wù)外網(wǎng)通過(guò)防火墻配置實(shí)現(xiàn)邏輯隔離。數(shù)據(jù)資源層由八個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)組成，其中結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫(kù)根據(jù)參與建設(shè)項(xiàng)目的單位、政府部門和審計(jì)單位，形成7個(gè)不同的數(shù)據(jù)庫(kù)。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括文件、圖像、聲音等，它與7個(gè)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫(kù)互相關(guān)聯(lián)。系統(tǒng)支撐層則是提供服務(wù)所需的中間件，為系統(tǒng)的良好運(yùn)用提供幫助，包括應(yīng)用開發(fā)平臺(tái)和中間件，通過(guò)建設(shè)系統(tǒng)支撐平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)界面、應(yīng)用、數(shù)據(jù)、流程四大集成，通過(guò)四個(gè)集成來(lái)達(dá)到所有系統(tǒng)的集成效果。信息處理層通過(guò)內(nèi)置各類大數(shù)據(jù)分析處理轉(zhuǎn)件，在網(wǎng)站后臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行人腦所不能及的運(yùn)算，為業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)提供數(shù)據(jù)支持。同時(shí)包括建設(shè)項(xiàng)目全生命周期信息的獲取手段、傳輸網(wǎng)絡(luò)和信息融合處理、高新技術(shù)的引入，對(duì)工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的提高將有明顯的作用。業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)層遵從大數(shù)據(jù)全生命周期過(guò)程，獲取、存儲(chǔ)和管理、處理、分析各階段數(shù)據(jù)，并提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)服務(wù)。業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)層的各個(gè)子系統(tǒng)是由搭建在系統(tǒng)支撐平臺(tái)上的基礎(chǔ)應(yīng)用組件組合成的。展現(xiàn)層即通過(guò)網(wǎng)站頁(yè)面展現(xiàn)出的操作界面，包括主站、子級(jí)網(wǎng)站、專題子網(wǎng)站等，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)層的信息資源的不同提供不同的表現(xiàn)形式。接入層主要包括三類主體，他們分別是:項(xiàng)目建設(shè)的參與方和政府相關(guān)部門、審計(jì)人員、社會(huì)群眾。項(xiàng)目建設(shè)從開始至結(jié)束，所有項(xiàng)目信息在同一標(biāo)準(zhǔn)的前提下通過(guò)參與方端口進(jìn)行信息錄入，以便審計(jì)人員全過(guò)程監(jiān)管和得出審計(jì)結(jié)論。政府部門通過(guò)緊密合作，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目涉及數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析研究，最大限度保證工程的效率和效果。面向群眾的接入口則實(shí)現(xiàn)辦公透明化，接受大眾監(jiān)督。貫穿7個(gè)層次的三個(gè)體系對(duì)平臺(tái)進(jìn)行全方位的保障，三個(gè)體系為運(yùn)行管理體系、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系和安全保障體系，通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)安全架構(gòu)以及規(guī)范的管理可以保障整體應(yīng)用系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、搭建、運(yùn)維等。“標(biāo)準(zhǔn)先行”是建設(shè)項(xiàng)目管理領(lǐng)域的共識(shí)，尤其將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到工程領(lǐng)域中時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)的重要性愈發(fā)凸顯，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的明確直接關(guān)系到樣本數(shù)據(jù)的大小和審計(jì)工作開展的難易程度，適合和規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)體系是大數(shù)據(jù)平臺(tái)運(yùn)行的基礎(chǔ)。

五、大數(shù)據(jù)背景下公共工程跟蹤審計(jì)流程

大數(shù)據(jù)技術(shù)的加入對(duì)工程跟蹤審計(jì)來(lái)說(shuō)如虎添翼，為充分發(fā)揮其技術(shù)特點(diǎn)，工程審計(jì)的流程需要在引入大數(shù)據(jù)技術(shù)的背景下做出改變。大數(shù)據(jù)背景下的公共工程審計(jì)流程，從審計(jì)的數(shù)據(jù)源就進(jìn)行充分采集和整合，打破信息孤島的限制，同時(shí)建立知識(shí)推送制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程自學(xué)習(xí)的功能，為提高審計(jì)質(zhì)量服務(wù)，如圖2所示。圖2大從項(xiàng)目決策開始，將本項(xiàng)目的項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告等信息全部錄入大數(shù)據(jù)平臺(tái)，包括之后的各單位審批文件，大數(shù)據(jù)平臺(tái)將這些文件進(jìn)行存儲(chǔ)和檢索，錄入各個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)。這一步是數(shù)據(jù)的信息處理工作，分析的內(nèi)容主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)的流程是否合規(guī)，審批手續(xù)是否及時(shí)完善。項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中，投標(biāo)企業(yè)將投標(biāo)信息全部錄入政府招投標(biāo)網(wǎng)站，通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)采集該項(xiàng)目的投標(biāo)文件書數(shù)據(jù)以及進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)相關(guān)信息的檢索匹配。該階段數(shù)據(jù)分析和處理的內(nèi)容包括招標(biāo)文件書中的限制條件以及投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)審核。對(duì)合格的投標(biāo)文件就其報(bào)價(jià)、成本進(jìn)行審計(jì)，將數(shù)據(jù)與行業(yè)和區(qū)域數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ�，與其過(guò)往項(xiàng)目進(jìn)行縱向?qū)Ρ龋�以此給出審計(jì)建議，交由專家組評(píng)審。同時(shí)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)專家組人員進(jìn)行篩選和分析，避免專業(yè)性不足和舞弊行為的發(fā)生。大數(shù)據(jù)技術(shù)分析產(chǎn)生的結(jié)果作為評(píng)標(biāo)依據(jù)供專家組使用，以及作為招投標(biāo)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員的問(wèn)責(zé)依據(jù)。涉及勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理單位的部分，需要各單位在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中填寫數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表，提交至大數(shù)據(jù)平臺(tái)后，會(huì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度節(jié)點(diǎn)結(jié)合招投標(biāo)文件和合同，判斷各單位是否按時(shí)完成工作，發(fā)生的變更將鏈接至各單位的數(shù)據(jù)庫(kù)，形成證據(jù)鏈作為審計(jì)人員的問(wèn)責(zé)依據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將整合至財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源庫(kù)，由審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)調(diào)用。

六、總結(jié)與展望

跟蹤審計(jì)目前由于技術(shù)和人力資源上的限制，還無(wú)法做到廣泛應(yīng)用實(shí)施，我國(guó)目前大數(shù)據(jù)環(huán)境還不成熟，數(shù)據(jù)收集和融合方面面臨許多問(wèn)題，或數(shù)據(jù)上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)存在問(wèn)題、或各個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)之間的信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，這些問(wèn)題不是某一個(gè)主體努力就可以解決的，更多的是需要政府在政策方面的支持和引導(dǎo)。大數(shù)據(jù)已經(jīng)融入人們的生活，相關(guān)部門應(yīng)該以一種開放包容的態(tài)度面對(duì)，積極應(yīng)對(duì)和引導(dǎo)才是最佳策略。目前大數(shù)據(jù)背景下的工程審計(jì)研究，較多聚焦在大數(shù)據(jù)如何促進(jìn)工程審計(jì)的發(fā)展、工程審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的概念架構(gòu)等技術(shù)層面的研究，如何針對(duì)大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的工程審計(jì)中大量的多源異構(gòu)數(shù)據(jù)、多質(zhì)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合問(wèn)題，以及如何基于數(shù)據(jù)挖掘的審計(jì)證據(jù)鏈構(gòu)建機(jī)理與關(guān)鍵技術(shù)等方面的核心問(wèn)題展開系統(tǒng)研究，還需從理論上突破。如何結(jié)合我國(guó)工程建設(shè)特點(diǎn)與建設(shè)環(huán)境，展開基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的知識(shí)推送、智能審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，更是當(dāng)前我國(guó)工程審計(jì)實(shí)務(wù)界的當(dāng)務(wù)之急，還需從實(shí)踐上落地。

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